收入费用和利润培训教材.pptxVIP

1;10.1 .1 收入的含义与分类 10.1.2 销售商品收入的确认与计量 10.1.3 提供劳务收入的确认与计量; 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ;10.1 收入;1.销售商品收入确认与计量的基本要求 2. 销售商品收入的账务处理 ; 同时满足下列条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;符合确认条件;10.1.2 商品销售收入的确认与计量;不符合确认条件;10;10.1.2 商品销售收入的确认与计量;销售折扣： ;13;14;销售退回： 情况1：发生销售退回时，企业尚未确认销售收入 情况2：发生销售退回时，企业已经确认销售收入 情况3：发生的销售退回，属于资产负债表日后事项 ;16;1. 劳务收入确认与计量的基本要求 2. 劳务收入确认的账务处理 ;18;19;已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按照已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，并按相同金额结转劳务成本;21;22;1．让渡资产使用权收入确认与计量的基本要求 2．让渡资产使用权收入的账务处理 ;包括的内容;确认原则;利息收入： ——他人使用本企业货币资金的时和实际利率计算确定;27;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;各项期间费用的处理程序;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;[例10—14] 甲公司2×11年度利润表中的利润总额为6 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。发生下列会计业务与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）国债利息收入160万元.。 （2）非公益性捐赠支出500万元，按照税法规定不允许税前扣除。 （3）当期实际支付产品保修费用100万元。 （4）违反环保法有关规定支付罚款560万元。 （5）期末计提存货跌价准备300万元。;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;10.2 费用;42;利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。 三个层次?? ; 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 ± 公允价值变动净损益 ± 投资净损益;45;10.3 利润; 应设置“本年利润”科目 1.收入与利得类：借：主营业务收入、营业外收入等 贷：本年利润 2.费用与损失类：借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、 营业外支出等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” ;利润的结转账务处理流程图;1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 ;3.宣派应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.发放股票股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 资本公积——股本溢价 ;利润的分配账务处理流程图;52;53;1.什么是收入？如何分类？ 2.销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？ 3.如何对具有融资性质的分期收款销售进行会计处理？ 4.什么是现金折扣？如何进行会计处理？ 5.销售折让与销售退回的会计处理有何不同？ 6.劳务交易结果能够可靠估计时如何确认劳务收入？ 7．用的确认原则有哪些？ 8.期间费用通常包括哪些内容？其发生通常有几种形式？ 9.什么是资产或负债的计税基础？什么是暂时性差异？ 10.什么是所得税费用？如何确认？ 11.什么是营业利润？营业利润由哪些项目构成？ 12.营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？ 13.会计利润与应纳税所得额有何主要区别？