《企业会计制度设计》（第三版） 演示文稿2-5-1账务处理程序设计.pptxVIP

;子情境一：会计科目设计;子情境五 账务处理程序设计 ;【情境引例】 ;【情景引例】;;一 、账务处理程序设计的意义;一、账务处理程序的概念和种类;;;; 企业规模;;一、 记账凭证账务处理程序的设计 ; 记账凭证账务处理程序的设计 ; 记账凭证账务处理程序设计;记账凭证账务处理程序的设计;科目汇总表账务处理程序的设计 ; ; ;;科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 编号： ;科目汇总表（表格二）;原始凭证; 优点: 由于科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账，因而可以大大减轻登记总分类账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编制并不复杂，易于理解和掌握。 缺点：科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。 适用范围: 适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较多的企业和单位。;（一）特点：汇总记账凭证账务处理程序的特点是：先定期将全部的记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 ;（一）账簿组织设计 1.记账凭证：一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用凭证格式，不采用通用记账凭证格式。 2.会计账簿：一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式账页格式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式等账页格式。 3.设置汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。; 汇总记账凭证账务处理程序的设计; 汇总记账凭证账务处理程序的设计;汇总收款凭证格式; ;汇总付款凭证格式;3.汇总转账凭证，是按每一科目的贷方分别设置，并根据转账凭证的借方科目定期归类、汇总，月终结出合计数据以登记总账。总分类账登记是根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户的借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。 为简化会计核算，如果在一个会计期间内，某一贷方科目的转账凭证不多，可直接根据转账凭证登记总分类账。 ;汇总转账凭证格式;总 账;优点： （1）减轻了登记总分类账的工作量； （2）便于核对账目。 缺点： （1）当记账凭证较多时，汇总记账凭证的编制工作量很大； （2）按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算工作的日常分工；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。 ; 根据江河商城有限责任公司经营规模、经济业务量大小，该公司应适用科目汇总表账务处理程序比较合适。根据业务量情况可以每10天汇总一次编制科目汇总表，并据以登记总账。 记账凭证：可以使用通用记账凭证，也可以采用收、付、转凭证。 账簿设置：库存现金日记账和银行存款日记账、总账和明细账及备查账，其中：库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式订本账，总账采用三栏式订本账，库存商品、周转材料等应采用数量金额式，管理费用、销售费用等可以采用多栏式或三栏式，其他明细账采用三栏式，还应设置租入固定资产备查账等。 对外报表应包括资产负债表、利润表和现金流量表及所有者权益变动表和附注。 ;本情景小结;