《预算会计实务》（第五版）电子教案 19 19.pptVIP

第十九章　事业单位净资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第一节　事业基金 　　 第二节　非流动资产基金和专用基金 　　 第三节　结转结余及分配 　　 学习目标　　 　　净资产是事业单位一项重要的会计要素。事业单位净资产包括各项基金、各类结转结余两大局部。通过本章学习，要求了解事业基金、非流动资产基金等基金，以及各类结转结余资金的内容，掌握事业基金等基金、各类结转结余资金的核算方法。 净资产是事业单位资产减负债的净额．包括事业基金、非流动资产基金、专用基金和各类结转结余资金。　　 　　事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。　　 第一节　事业基金　　 为了核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。应设置“事业基金〞总账账户，本账户期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本账户核算。国家另有规定的，从其规定。 第二节 非流动资产基金和专用基金 　　 　　为了核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。应设置“非流动资产基金〞总账账户，设置“长期投资〞、“固定资产〞、“在建工程〞、“无形资产〞等明细账户，进行明细核算。本账户期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。　 一、非流动资产基金的核算　　 第二节 固定基金和专用基金 　　 　　专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，是净资产的组成局部。包括修购基金、职工福利基金、住房基金和其它专用基金等。 专用基金应遵循“先提后用、专设账户、专款专用〞的原那么。专用基金不仅有特定来源，而且规定有专门用途。　 二、专用基金的核算　　 专用基金的核算 　　 〔一〕提取修购基金 　　 〔二〕提取职工福利基金 　　 　　为了核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。应设置“专用基金〞总账账户，本账户应当按照专用基金的类别进行明细核算。本账户期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。 　　按规定提取修购基金的，按照提取金额，借记“事业支出〞、“经营支出〞科目，贷记“专用基金--修购基金〞科目。 按照事业收入和经营收入的一定比例，在事业支出和经营支出的维修费和设备购置费中各列50％　　 　　职工福利基金是指按照非财政拨款结余的一定比例提取，以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。提取的比例应根据事业单位收支结余数额、经费自给率以及集体福利的正常开支需要确定，一般由事业单位主管部门和财政部门核定提取的比例。　 第二节 非流动资产基金和专用基金 二、专用基金的核算 　　 〔三〕提取、设置基金专用基金　　 〔四〕使用专用基金 　　假设有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配〞等科目，贷记“专用基金〞科目。 假设有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款〞等科目，贷记“专用基金〞科目。　　 　　按规定使用专用基金时，借记“专用基金〞科目，贷记“银行存款〞等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产〞科目，贷记“非流动资产基金--固定资产〞科目。 [例19-9]12月30日，某事业单位夏季劳动保暖用品9 000元发给职工，会计分录为： 借：专用基金-职工福利基金 9 000 贷：银行存款 9 000　　 第三节 结转结余及分配 　　 　　财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。 非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的有关工程的收入与相关工程的支出相抵后的余额。其中，非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。　 第三节 结转结余及分配 　　 　　事业单位滚存的财政补助结转资金，包括根本支出结转和工程支出结转。事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。位财政补助结转资金数额。　 一、财政补助结转的核算　　　 　　为了核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括根本支出结转和工程支出结转。应设置“财政补助结转〞总账账户，本账户