第三章流动资产.pptx

流动资产;静态资金运动 ;1.具有三个特征：;货币性资产（库存现金、银行存款等） 非货币性资产（其他资产）;2.资产的确认需要满足以下条件：;第二节货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制;（2）货币资金不同于货币性资产;库存现金 一、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 二、会计处理 （一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。;二、?? 库存现金;（1）由开户行核定限额; （5）不准公款私存 （6）不得私设“小金库”等 （7）规定票据的管理办法 （二）库存现金的核算 1． 现金收支核算的凭证 （1）原始凭证 ;（2）记账凭证 ;;;（3）登记方法 ; （二）现金一般业务核算;（2）方法;现金盘点表;二、库存现金清查的核算 库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算 待处理财产损益 盘亏 盘盈;（三）现金清查核算;（一）库存现金收入的核算 例1 从银行提现10 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 例2 将现金8 000元存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：库存现金 8 000 ;库存现金的核算;例3 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，编制会计分录如下： 借：库存现金 800 贷：应收账款 800 例4 收回职工借款300元，编制会计分录如下： 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 ;（二）库存现金支出的核算 库存现金的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证，常见的库存现金支出凭证有: 1、借据 2、工资结算单 3、报销单 4、差旅费报销单 5、领款收据;例5 用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 例6 以库存现金35000元发放职工工资 借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000 例7 向银行送存库存现金4000元 借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000 例8 职工李明出差预借差旅费1000元 ;（三）备用金的核算 对定额备用金应通过“其他应收款——备用金”账户或者单独设“备用金”账户进行核算。 例9 企业对总务部门实行定额备用金制定，定额1000元，总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 借：其他应收款——备用金 1000 贷：库存现金 1000 ;例10 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额是750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额，编制分录如下： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750 ;（4）清查结果的处理;库存现金短缺 应由负责人赔偿部分，借记“其他应收款——应收库存现金短缺额” 应由保险公司赔偿的借记“其他应收款——应收保险赔偿” 无法查明原因的部分借记“管理费用——现金短缺”;1、 盘亏处理（先调减账存数，再处理） 例 4月22日，现金清查缺口800元，原因待查。 例 4月30日，现金清查缺口800元，原因不明，个人赔偿 借：待处理财产损益 800 贷：库存现金 800 借：其他应收款 800 贷：待处理财产损益 800 ;现金溢余 溢余部分应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款——应付现金溢余” 无法查明原因的，应贷记“营业外收入——现金溢余”;2、 盘盈的处理（先调增账存数，再处理 例 4月10日现金清查多出500元，原因不明。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 例 4月21日，经查明，多出现金中，300元属于出纳赵某的，另200元原因不明。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 300 营业外收入 200;银行存款概