财务制度创新——组织、控制、报告2.pptx

公司财务培训讲座财务制度创新 — 组织、控制、报告导 言国家统一会计制度进程与框架会计准则会计核算会计制度办法规定会计准则国家统一会计制度从业人员会计人员继续教育财务通则基础工作规范会计工作管理档案管理基本规范内部会计控制具体规范财务制度创新意义单位会计财务内控制度国家统一会计制度会计财务内控关系内控财务会计财务制度创新内容财务组织财务控制财务报告财务组织企业组织基本结构决策监督执行企业信息沟通系统政府企业信息外部内部管理层债权人股东财务组织内容法人治理结构管理监控机制财务部门设置财务人员委派岗位职务分工法人治理结构国外欧洲大陆法英美海洋法国内《公司法》要求证监会《上市公司治理准则》要求国务院《国有企业监事会暂行条例》要求法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）股东大会监事会董事会经理法人治理结构英美海洋法（一元理事会）股东大会董事会审计委员会经理法人治理结构我国《公司法》股东大会监事会董事会经理法人治理结构监事会的职权：检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会法人治理结构证监会、经贸委《上市公司治理准则》要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况法人治理结构（现状）股东大会监事会董事会审计委员会经理法人治理结构（设想）股东大会监事会董事会审计委员会经理管理监控机制财务总监内部审计财务总监国外财务总监Chief Financial Officer (CFO)Finance Director 我国财务总监监督型监督管理型管理型财务总监设置财务总监的基本要求：委派聘任制双向报告制财务总监董事会聘任经理聘任报告财务总监报告财务总监财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。内部审计 内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。内部审计总经理授权报告职能部门内部审计监督法人治理结构与内部审计关系股东大会监事会董事会审计委员会总经理内部审计职能部门内部审计内部审计内容财务审计管理审计效益审计财务机构设置会计个体与会计主体设置模式独立型分离型托管型设置模式的动态管理设置模式---独立企业财务机构设置模式---分离其他单位企业 财务机构财务机构财务机构分离设置模式---托管其他单位企业财务机构托管会计人员委派委派对象个别财务人员全部财务人员委派管理资格认定人事待遇关系培训与考核报告制度任期与轮换岗位职务分工不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。不相容职务分离授权批准职务执行业务职务财产保管职务会计记录职务监督审核职务不相容职务分离业务经办审核监督授权批准财产保管会计记录岗位说明书岗位名称岗位职责描述 （岗位职责系统图）岗位上下关系岗位任职条件 财务控制企业业务模型构造现金投资筹资采购固定资产（工程项目）工资生产（存货）销售货币资金业务控制货币资金业务内部控制货币资金业务基础工作货币资金业务流程再造货币资金业务内部控制货币资金业务概述货币资金业务常见弊端货币资金业务内部控制要点货币资金业务概述股 东债权人股利投资借入偿还偿 还货币资金赊 销应付帐款应收帐款赊购买入现 销营业人工成本卖出现 购原材料管理、销售费用等固定资产（工程项目）在产品产成品货币资金业务常见弊端截留各种现金收入挪用资金虚报冒领出借帐号（洗钱）现金超额存放白条抵库非法违规出借货币资金业务内部控制要点 1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制货币资金业务基础工作货币资金业务收支体系货币资金开支及审批权限货币资金开支审批权限授权批准的范围授权批准的层次 授权批准的责任授权批准的程序（审批权限一览表）审批权限一览表货币资金业务流程门市收现流程出纳提现流程邮售业务收现流程零星费用报销流程支票领用签发流程备用金领用、核销流程流程图 ---符号（1）帐本报表凭 证外连接Y处 理流程线决 策N暂 存内连接说明永 存流程图 --符号（2）过帐来源凭证报表始 点核对流程线副 本保 存签 名N两种来源按顺序保存合 并帐 本DN资料去向A按字母保存按日期保存注 销AD流程图 --符号（3）Y凭 证作 业连接决 策N帐本转记单位或人流 程去向报表暂存单位或人核对来源保存汇总流程图绘制方法1、