资产评估基本准则.pptx

第七讲 资产评估基本准则《资产评估准则——基本准则》第一章 总 则本章作为基本准则的总则部分，主要对本准则的制定目的、资产评估和注册资产评估师等重要概念定义、准则体系构成、本准则适用范围等进行了规定。 第一条 为规范注册资产评估师执业行为，保证执业质量，明确执业责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，制定本准则。本条中明确提出制定资产评估准则的目的是：1、规范注册资产评估师执业行为，保证执业质量2、明确执业责任3、维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益第二条 本准则所称资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。 本准则所称注册资产评估师，是指经过国家统一考试或认定，取得执业资格，并依法注册的资产评估专业人员。本条是定义条款，对基本准则中的两个最重要概念进行了定义。 《国际评估准则》中评估的定义较为简单，指估计价值的过程（the process of estimating value）。美国《专业评估执业统一准则》中关于资产评估的定义虽然也较为简单，但给了我们较大的启发。该准则指出评估是指形成价值意见的行为和过程（the act or process of developing an opinion of value）。这两个定义都强调了资产评估行为是一种专业行为和过程，其目的是形成有关价值的专业意见。 第三条 本准则所称资产评估准则，包括资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。本条以列举的方式，提出了我国资产评估准则的四个层次，即资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。我国资产评估行业的特点决定了设计我国资产评估准则体系需要遵守以下指导思想： 1、我国资产评估准则应当是综合性的评估准则体系，包括各类别资产的评估准则。2、我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则。 3、我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度。 4、我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，并具有一定的灵活性。 第四条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。本条是准则的效力条款，指出注册资产评估师执行各类资产评估业务，均须遵守本准则。本准则属于业务准则中的基本准则，是注册资产评估师执行各类资产评估业务所应当遵守的基本规范，即无论评估师评估任何类型的资产，如不动产、机器设备、企业价值、无形资产等，或是提供任何评估目的的服务，如股份制改组、中外合资、资产转让等，都应当遵守本准则的规定。第五条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。美国评估界就将评估师所从事的评估业务分为评估执业(appraisal practice)和估价业务（valuation service），评估执业中又分为评估（appraisal）、评估咨询（appraisal consulting）和评估复核(appraisal review)。 第二章 基本要求本章是对注册资产评估师从事资产评估业务的基本要求。作为基本准则的重要组成部分，本章在总结各国评估准则和我国评估实践经验的基础上，对评估师从事各种资产类别、各种评估目的的评估业务时所应当具备的基本条件和要求进行了归纳性的规定，主要包括遵守法律的要求、勤勉尽责和独立客观公正要求、专业胜任能力要求、聘请外部专家和指导业务助理人员的要求以及偏离条款。 第六条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，具有良好的职业道德。本条是关于注册资产评估师守法性要求。主要从三个层面对注册资产评估师执行资产评估业务提出了基本要求： （1）国家的法律、法规层面；（2）行业准则层面；（3）职业道德层面。 第七条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。本条要求注册资产评估师在执业过程中应坚持勤勉尽责的工作原则和独立、客观、公正的执业操守。 第八条 注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。本条是注册资产评估师的专业胜任能力条款，要求评估师执行相关评估业务，应当接受专门的教育和培训，具备胜任特定评估业务的专业知识和从业经验。第九条 注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。本条款对注册资产评估师在执行资产评估业务过程中如何利用专家的工作做出了规定。第十条 注册资产评估师应当对业务助理人员进行指导，并对业务助理人员工作结果负责。本条款对注册资产评估师指导业务助理人员做出规定。第十一条 注册资产评估师执行资产评估业务，采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，