审计学之计划审计工作.pptxVIP

审计学（第五版）;第6章 计划审计工作;;6.1 初步业务活动——业务承接;任务 业务承接; （2）环宇制衣有限公司资产负债表; （3）环宇制衣有限公司利润表;; ◆业务承接基本框架图： ;任务 业务承接;（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）管理层提供必要的工作条件和协助。 （8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 （9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）。 （10）审计收费。;1．独立性评价： 任务分析：诚信会计师事务所有很多诸如环宇制衣有限公司规模的客户，也没有审计人员在该公司从事会计和管理工作，不存在任何关联关系。诚信会计师事务所与环宇制衣有限公司是正常的业务往来关系，没有受到外界的任何压力。诚信会计师事务所认为自己不论是在形式上还是在实质上均独立于环宇制衣有限公司。 ;2．专业胜任能力评价 任务分析：由于诚信会计师事务所之前从事过类似公司的审计，有着丰富的同类公司审计经验，同时，人员安排上也并不紧张，所以该事务所认为自己有能力承接环宇制衣有限公司年报审计的业务。 ;任务 业务承接;任务分析：诚信会计师事务决定接受环宇制衣有限公司委托，承担其2010年年报审计的业务．签订业务约定书如下（见图1-1-1-5 审计业务约定书截图链接）： ;6.2 总体审计计划与具体审计计划; 审计计划编制基本框架图 ;6.2.1 总体审计计划;审计总体工作计划书 ;注意： （1）总体审计计划由审计项目负责人编制 （2）总体审计计划的详略程度根据被审计单位的规模和审计业务的复杂程度来确定 （3）时间预算是编制总体审计策略一项十分重要的内容。它既是衡量审计工作进度的尺度，又是判断审计工作效率的依据，还是合理确定审计收费的依据。 ;6.2.2 具体审计计划; 在实际工作中，具体审计计划一般通过编制“审计程序表”的方式体现 ;总体审计计划和具体审计计划 相互支持，相互影响;对审计工作的指导、监督与复核编制审计计划; 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 审计人员应当记录总体审计策???和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大修改。;单选;多选;ABC;6.3 重要性;6.3.1 重要性的含义;注册会计师在对重要性作出判断时，必须从金额和性质两方面考虑 金额方面：金额大的错报比金额小的错报更重要 性质方面：在某些情况下，金额相对较少的错报从数量上看可能不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。 例如：（1）涉及舞弊与违法行为的错报 （2）涉及收益趋势的错报或漏报 （3）可能引起履行合同义务的错报 另外，如果小金额错报的累计，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员也应当给予关注 ;;对重要性的影响因素：;3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围 如果被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，另一方面，报表使用人主要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。 如果被审计单位的业务范围较广，比如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较容易出错，所以，注册会计师也应将其重要性水平定低些。;4、内部控制与审计风险的评估结果。 如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本 由于重要性与审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。 5、错报漏报的性质。 如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等等，不论其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。 ;单选题：;2、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ） A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断 ;B;;5、计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账； B、资产负债表和利润表； C、财务报表和账户余额； D、记账凭证和原始凭证； ;6.3.2 重要性水平的计量 ;非盈利组织——费用总额或总收入的0.5% 共同基金公司——净资产的0.5% 2）变动比率法计算公