外币业务与外币报表折算(XXXX).pptxVIP

研究生课程高级财务会计理论与实务——外币业务、外币报表折算主讲人：唐国琼 mailto:tanggq@tanggq@139 8068 0881学习背景国际间交易及投资增大和国际金融市场形成与发展，企业经营活动已不仅仅局限于国内市场，跨国经营及企业在国外设立子公司等行为屡见不鲜。在会计上体现为发生多种货币收付以及多种货币结算的经济业务。本章主要内容外币交易的会计处理外币财务报表的折算相关信息的披露主要依据：《企业会计准则第19 号——外币折算》下列各项适用其他相关会计准则：（一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17 号——借款费用》。（三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31 号——现金流量表》。本章重点与难点1. 汇兑损益的会计处理2. 外币报表的折算第一节 外币交易会计一、外币交易会计概述二、汇兑损益三、外币业务核算的两种观点四、我国外币业务的核算方法一、外币业务会计概述 （一）外币与汇率1、 外汇的涵义(狭义)其他国家和地区的货币（纸币、铸币） ——静态涵义把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国际债权债务关系的一种支付行为 ——动态涵义广义的外币是指可以用于国际结算的支付手段。包括:（1）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币 等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、 公司债券、股票、息票等；（3）外币收支凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等；（4）其他外币资金。2、外汇市场：进行外汇买卖的场所外汇交易市场是世界上最大的金融市场，每天成交额逾15000亿美元，是美国股票和债券市场交易额总和的三倍以上。在主要国际金融中心，都有外汇市场的存在，最大的外汇市场在伦敦、纽约和东京。与其他金融市场不同，外汇市场没有具体地点，没有中心交易所，而是通过银行、企业和个人间的电子网络，展开货币交易。由于缺少具体的交易所，因此外汇市场能够24小时运作，横跨主要金融中心的各个地区。3、 汇率及其标价方法汇率（Exchange Rate）： 一国的货币兑换成另一国货币的折算比例，也称汇价、兑换率或外汇牌价。汇率的标价方法： （1）直接标价法(Direct Quote)（2）间接标价法(Indirect Quote)（1）直接标价法每单位外国货币能够换算成多少本国货币的标价法如:＄1=￥8.20基本原理: 假定外币的的金额固定不变,所折合的本国货币数额随着外国货币与本国货币的币值对比情况而变动; 即假定汇率的变动是由本国货币的币值变动而引起的.（2）间接标价法每单位本国货币能够换算成多少外国货币的标价法如: ＄100 = 800KG(站在美国角度理解)基本原理: 假定本国货币的金额固定不变,所折合的外国货币数额随着本国货币与外国货币的币值对比情况而变动; 即假定汇率的变动是由外国货币的币值变动而引起的.中国银行外汇牌价表 单位：人民币/100外币 2012.2.13货币名称现汇买入价现钞买入价现汇卖出价现钞卖出价人民币汇率中间价中行折算价/gbp-rmb.htm英镑991.32960.72999.29999.29992.26992.26/hkd-rmb.htm港币81.0480.3981.3581.3581.1581.15/usd-rmb.htm美元628.31623.28630.83630.83629.39629.39/chf-rmb.htm瑞士法郎687.7666.47693.22693.22688.26/sgd-rmb.htm新加坡元500.2484.76504.22504.22501.58/sek-rmb.htm瑞典克朗94.4491.5295.1995.1994.69/dkk-rmb.htm丹麦克朗111.86108.41112.76112.76112.05/nok-rmb.htm挪威克朗109.68106.3110.56110.56109.8/jpy-rmb.htm日元8.07237.82318.13728.13728.09458.0945/cad-rmb.htm加拿大元628.22608.82633.26633.26628.95628.95/aud-rmb.htm澳大利亚元674.63653.8680.05680.05672.91672.91/eur-rmb.htm欧元831.58805.91838.26838.26831.61831.61/mop-rmb.htm澳门元78.7278.0679.0279.0278.91/php-rmb.htm菲律宾比索14.7814.3214.914.914.84/thb-rmb.htm泰国铢20.3619.7320.5320.5320.45/nzd-rmb.htm新西兰元524.51528.7252