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第二章 基本会计概念：资产负债表 一、会计的基本概念 二、资产负债表及其项目 （帐户）分类三、举例分析一、会计的基本概念 ☆ 会计基本概念的功能与构成◎?功能：为具体会计原则（准则）制订奠定基础。◎?构成： ▲会计基本假设 ▲会计基本原则 ▲会计基本惯例 ▲其他▲会计基本假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设▲会计基本原则 （历史）成本原则 收入（实现）原则 收入与费用）配比原则一致性原则充分揭示原则(含实质重于形式）▲会计基本惯例 稳健性惯例 重要性惯例成本/利益比较惯例▲其他 复式记账/单式记账应计制（权责发生制）/现金制（收付实现制） ◎ 会计主体（企业实体）假设目的：界定会计核算与报告的“空间”范围。强调：会计核算与报告的对象必须是一个独立组织。不包括：企业的业主、其他个人或组织。注意：会计主体与法律主体并非一一对应。说明：一般讲的是企业（尤其是公司主体），但事实上，当然也包括非企业性的独立主体，如政府机构、慈善机构、学校、医院等。◎持续经营假设 目的：界定会计核算与报告的“时间”范围。强调：假设企业“永远”追求其既定目标。 作用：使“长期（跨期）”业务得以按“常规”处理。反例：清算状态。 ◎货币计量假设 目的：统一计量尺度。表层含义：会计旨在反映企业业已发生的一切能够用货币计量的交易及事项。深层含义：假设作为计量手段的货币，其自身的价值即“币值”是相对稳定不变的，否则，日常的计量将难于正常进行。◎（历史）成本原则 目的：统一会计上资产价值的记录标准。含义：企业通过“交易”所取得的任何资产，都应该按该项资产取得时所支付的价格------现金支出加上非现金支出的现金等值（约当现金量）------计价入帐，且不得随意改变。◎（历史）成本原则言外之意：企业拥有的任何资产（经济资源），如果不是通过可以计量其成本的交易所获得，那么，就不能计价入帐。如商誉等。 影响：损害了“相关性”，保证了“客观性”（可靠性）。◎复式记账会计基本等式（平衡公式、方程式）： 资产 = 权益 或， 资产 = 负债 + 所有者权益任何交易及事项都会产生双重影响。复式记账，就是同时记录一笔交易或事项所产生的双重影响。◎复式记账（续） 目的 / 结果：实质上，实现记录完整、反映来龙去脉；形式上，保持帐面平衡，便于检查错账。 二、资产负债表及其项目（帐户）分类 ☆资产负债表概述 ◎ 名称：资产负债表（平衡表、余额表）（BALANCE SHEET）、财务状况表（STATEMENT OF FINANCIAL POSITION）。◎ 内容：报告企业在特定时点的资产、负债及所有者权益状况。◎ 特点：静态报表☆资产负债表概述 ◎ 格式：帐户式； 报告式。◎?意义反映企业在特定时点上的资金来源与资金运用情况；反映企业在特定时点上的资产及其构成，以及投资者对企业资产的要求权（求偿权）及其构成。 ☆资产负债表的项目分类 ◎分类概述分类原因：资产、负债、所有者权益的具体“品种”太多，若不适当归类，报表反映会很琐细。分类目标：有利于表达企业财务状况的重要信息；便于报表阅读者的阅读与理解。☆资产负债表的项目分类（续）分类原则：同一项目（类别）中的各构成要素，在重要的方面应彼此相似；不同项目（类别）之间，在重要的方面必定存在显著的差异性。 ◎资产项目 ▲ 资产定义：指企业拥有或控制的能够以货币计量的经济资源，包括财产、债权及其他权利。该资源能为企业带来未来利益。 ·该资源必须为企业所拥有或控制（不包括临时控制者）； ·资产的取得成本必须能够客观计量； ·能为企业带来未来利益。?◎ 资产项目 ▲? 流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,包括:现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应收及预付款项、存货▲流动资产 ●?现金：是指立即可以投入流通的交换媒介（支付手段）。主要包括：库存现金（钞）；一般的银行存款；企业持有的、个人或外单位开出的可立即向银行兑现的即期或到期支票。还可以包括：银行本票、银行汇票、旅行支票等。 ▲流动资产 ●短期投资（有价证券）：是指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如委托贷款）。注意：〈1〉投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益； 〈2〉投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断。▲流动资产●应收及预付款项，包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。-----应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。------应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款或其他款项。▲流动资产------其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企业的款项。 ------预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付给“供应商”的款项