第4章主要经济业务事项账务处理[1].pptxVIP

会计基础;第四章 主要经济业务事项账务处理;款项是作为支付手段的货币资金 包括:库存现金 银行存款 其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款） 有价证券：交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产;一、库存现金和银行存款;企业减少的银行存款;1.提现的账务处理 【例4-1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款—建设银行 10 000;2.存现的账务处理 【例4-2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款—建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000;练习; 【例2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 　　 借：管理费用——业务招待费 2 000　　　　 贷：银行存款——工商银行 　　　　　　2 000 ; 【例3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下： 借：其他应收款——备用金（李永）　　4 000 　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　4 000 ; 【例4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下： 借：管理费用－－差旅费 　　　　　　　3 800 　　库存现金 　　　　　　　　　 　　　 200 　　贷：其他应收款——备用金（李永）　 　　4 000 ;二、交易性金融资产;企业从证券资金账户转入银行账户的款项;①出售交易性金融资产获得的投资收益;1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例4-3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为2000万元，长江公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单??有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 22 000 000 贷：银行存款—建设银行 22 000 000 借：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金—存出投资款 20 050 000;2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例4-4】承【例4-3】，20×9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票200万股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 23 940 000 贷：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 3 940 000 2000000×12-60000售价总额-交易费用）;(1)划转 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 （2）购买（取得）时 借：交易性金融资产——成本 投资收益 购买时支付的相关交易费用 贷：银行存款 ;（3）出售 借：其他货币资金—存出投资款?????? ? 贷：交易性金融资产—成本? ??????????????????? ? 投资收益（或者记借方） ???? ??????? ? ?;【例题1】20X1年3月15日，乙公司以赚取差价为目的 购入A上市公司股票5万元，该股票在购买日的公允价值 为50万元，编制会