增值税相关的基础知识.pdfVIP

1、应税项目 ，顾名思义，是应当缴纳税款的各种项目，亦称课税客体、税目、征税品目， 是指征税对象的具体内容 ，是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目， 是征税对象在 质上的具体化，体现了某一税种的征收广度。 税法中关于应税项目的规定，明确了具体 的征税范围。例如， 个人所得税 设置了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等 11 个 应税项目； 现行消费税 有选择性地设置了烟、酒、化妆品等 14 个应税项目； 营业税按行业 设计，共分交通运输、建筑业、金融保险业等 9 个应税项目。 有的应税项目之下，还设若 干子目。 根据必威体育精装版的税法规定 ，应税项目与非应税项目在增值税的计提上有所不同， 应税项目的增值 税可以抵扣增值税销项税额。 什么是应税项目，非应税项目？ 一般说来，增值税的应税项目为营业税的非应税项目，营 业税的应税项目为增值税的非应税项目。 也就是说一种经济行为要么征增值税，要么征营 业税。 增值税的应税项目包括 ：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。 营业税的应税项目包括 ：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业） 、转让无形资产、销售不动产。 2 、营业税（ Business tax ），是对 在中国境内提 供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的 单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税 。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 2011 年 11 月 17 日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定， 单位或者个人将不动产或者土地使用权无 偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上， 赠与人是需要缴纳营业税的，缴 纳营业税的税率是 5%。 营业税的应税劳务 是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、 娱乐业、服务业税目 征收范围的 劳务 。 加工、修理修配劳务属于增值税范围 ，不属于营业 税应税劳务。 单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务， 也不属于营业 税的应税劳务。 营业税计算： 营业税应纳税额 =计税营业额×适用税率 以旅游企业为例： 某旅游公司 2005 年 2 月取得旅游经营收入 200 万元，支付其他旅游企业接团费 15 万元，替旅游者支付餐费 20 万元，宿费 25 万元，门票费 20 万元，交通费 60 万元，为旅游购买赠品支付 5 万元。 该单位计税营业额 =全部收入 -税法规定允许扣除项目 =200-(15+40+25+60)=60( 万元 ) 营业税应纳税额 =计税营业额×适用税率 =60 万元× 5%=3 万元。 3、增值税是 以商品 （含应税劳务）在流转过程中 产生的增值额作为计税依据 而征收的一种 流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、 流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税， 也就是由消费者负担， 有增值才征税没增值 不征税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的 增值额征收的一个税种。 营业税改增值税主要涉及范围 ：交通运输业和部分现代服务业， 交通运输业包括： 陆路运输、