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土地增值税试题 1( 一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收 入 5000 万元，并按税法规定缴纳了有关税费 ( 营业税税率 5, ，城建税税率 7, ，印 花税税率万分之五，教育费附加征收率 3,) 。该单位为建此楼支付地价款 600 万 元，投入的房地产开发成本为 1500 万元，房地产开发费用为 400 万元，其中 : 利息 支出 240 万元( 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明 ) ，但比银行的 同期同类贷款利率计算的利息多出 30 万元，其他开发费用 160 万元，另知该单位 所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 3, 。请计算该单位出售写字 楼应缴纳的土地增值税税额是多少 , 答案 1((1) 转让收入 ,5 000 万元 (2) 扣除项目金额 : 1) 取得土地使用权支付的地价款为 600 万元 2) 建造房地产的开发成本为 1 500 万元 3) 建造房地产的开发费用为 : (240,30) ，(600 ，1 500) ×3,,273 万元 4) 与 转让项目有关的税金为 :5000 ×5, ×(1 ，7, ，3,) ，5000×0.5 ‰,277.5 万元 5) 扣 除项目金额合计为 : 600 ，1 500 ，273，277.5,2 650.5 万元 (3) 增值额 ,5 000,2 650.5,2 349.5 万元 (4) 增值额与扣除项目金额的比率 ,2 349.5?2 650.5?89, (5) 应纳土地增值税 税额为 : 2650.5 ×50, ×30, ，【 2 349.5- 2 650.5 ×(100,,50,) 】×40,,807.275 万元 或采用速算扣除法 : 税率 40, ，速算扣除率 5, 应纳土地增值税税额为 :2 349.5 ×40,,2 650.5 ×5%=807.275万元 2( 某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价 500 万元，经房地产评估机构评 定，该楼重置成本价为 1500 万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地使 用权支付的地价款和有关费用 300 万元，转让时取得收入 2300 万元，请计算该纳 税人应缴纳的土地增值税税额 ( 营业 , ，城建税税率 7, ，教育费附加征收率 3, ，印花税税率万分之五 ), 税税率为 5 2((1) 转让收入 ,2300 万元 (2) 扣除项目金额 : 1) 房地产评估价格 ,1500 ×70,,1050 万元 2) 取得土地使用权支付的金额 ,300 万元 3) 与转让房地产有关的税金为 : 2300×5, ×(1 ， 7, ，3,) ，2300×0.5 ‰,127.65 万元 4) 扣除项目金额合计为 : 1050，300，127.65,1477.65 万元 (3) 增值额 ,2300,1477.65=822.35 万元 (4) 增值额与扣除项目金额的比率为 : 822.35?1477.65?56, (5) 应纳土地增值税税额为 : 1477.65 ×50, ×30, ，【 822.35- 1477.65 × (100,,50,) 】×40%=255.0575 若采用速算扣除法，税率 40, ，速扣系数 5,: