土地增值税清算经验总结.pdfVIP

如文档对你有用，请下载支持！ 土地增值税清算 第一部份 清算前的准备工作 第二部份 清算应收集的资料 第三部份 清算审核的要点 第四部份 清算税款的计算 第五部份 清算案例 第三部份 清算审核的要点 土增值税申报表 一、清算收入的审核 1、获取清算项目销售明细表及未售房屋明细表 明细表需包含内容：分普通住宅、非普通住宅、商铺、车库等列明购房人姓名、房号、 销售时间、用途、面积、单价、付款方式、已收款项、发票开具、产权办理情况等 2 、获取面积统计表及房屋面积实测报告书 核对企业提供的已售和未售房屋面积与实测报告书所载数据是否一致 核实该项目中各类型房屋的建设及分布情况，如有必要，可实地核查。 确定该项目的总建筑面积、不可售面积 3 、获取房管部门的销售备案信息 4 、分析房屋的销售价格 （1 ）计算各类型房屋的平均销售价格，筛选出低于平均销售价格一定比例的房屋，要求企 业提供合理的理由，如企业无法提供或提供理由不充分，可对销售价格过低的房屋销售价 进行调整。 （2 ）了解该项目所在地段的同期平均交易价格， 分析该项目的平均销售价格是否总体合理 5 、复核企业开具不动产销售发票信息 6 、结合账户核算情况检查 检查企业预收账款、主营业务收入、其他应付款等科目，查明企业账面记载的收入与 提供的销售明细表是否一致，是否有收取的款项记入其他应付款等往来科目，而未开具发 票未确认收入的情况。（少开发票案例） 7 、获取银行账号及对账单 了解企业开户信息，并获取银行对账单，抽查企业是否存在收取款项不入账的情况。 8 、根据普通住宅的判定标准， 区分或复核项目普通住宅和非普通住宅及其他类型房屋分别 的销售额和销售面积。 9 、对未售房屋及用于自用或出租房屋的收入处理 10 、审核各类代收费用 水、电、气、光纤、电话等初装费，查明企业是否存在收取的费用记入其他应付 款等往来科目，而发生的支出记入成本费用扣除 二、取得土地使用权所支付的金额的审核 ; 1. 明确土地取得的方式 企业取得土地方式有多种，如协议出让、招拍挂方式取得、采取政府行政划拨方式 取得、从旧城改造与房屋拆迁中取得、法院判决方式取得、股权投资方式取得。 比较、分析相同地段、相同期间、相同档次项目，判断其取得土地使用权支付金额 是否存在明显异常。 如文档对你有用，请下载支持！ 2. 获取土地取得合同或协议、国有土地使用权证，确定企业所提供的土地成本是否属于本 项目，合同的总金额与账载金额是否一致。 3. 审核企业支付土地价款的依据，是否真实支付，有无向第三方支付，有无以大额现金支 付或未支付款项，必要时向转让方进行协查。 4 、审核企业取得的土地价款票据，根据各种不同取得方式，取得票据是否符合规定，上一 环节是否纳税。 5 、是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费。 （如房地产评估费、土地使用税等） 6 、审核并实地查看同一宗土地是否有多个开发项目或多期开发，是否予以分摊，分摊办法 是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。 常规情况下按占地面积法、即各期项目所占用土地的面积进行分摊或按照转让的建筑面积 占总建筑面积的比例来计算分摊 。 7. 拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收 花名册或签收凭证是否一一对应。 核查的主要方法是查找历史资料，索取测绘单位绘制的用地范围地形图、方案图、拆迁赔 偿方案、委托拆迁单位的委托合同、协