必威体育精装版增值税税收筹划.pptxVIP

第三章 增值税纳税筹划; 案例导入 某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。 那么，该书店的涉税行为是否符合在合法范围内缴税最少的利润最大化目标呢？; ;一、增值税筹划的政策要点;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路; ;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;三、混合销售的税收筹划;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;五、几种特殊销售的税收筹划;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;个人所得税： 根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。 为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30÷（1-20%）×20%=7.5（元）;企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－18÷（1+17%）－7.5=11.3元； 由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税： [100÷（1+17%）+30÷(1+17%)－60÷（1+17%）－18÷(1+17%)]×33%=14.67（元）； 税后利润：11.3－14.67=-3.37元;方案三：购物满100元返回现金30元 增值税： 应缴增值税税额=100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)； 个人所得税：7.5元（计算同方案二） 企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－30－7.5=-3.31（元）； 应纳所得税额=[100÷（1+17%）－60÷（1+17%）]×33%=11.28元； 税后净利润：-3.31－11.28=-14.59元。; 结论： 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;七、代销方式的税收筹划;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;九、进项税额的税收筹划;A——从一般纳税人处购进价格（含税） B——从小规模纳税人处购进价格（含税） S——销售额（不含税） T——增值税税率 t——征收率 ;2021/7/21;价格优惠临界点 ;九、进项税额的税收筹划;九、进项税额的税收筹划;九、进项税额的税收筹划;九、进项税额的税收筹划;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价; 【案例三】B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。; 为了取得更高的利润，公司除了加强企业