会计学原理之货币性资产培训.pptxVIP

《会计学原理》第5讲 货币性资产第5讲 货币性资产从本讲开始讲解资产负债表主要项目包含内容的信息含义以及相关经济业务确认、计量和管理的一般规则。企业的货币性资产是指现实货币和在短期内可以转换为货币的资产，它们是流动性最强的流动资产。具体来说货币性资产包括货币资金、应收款项以及短期证券投资，现行会计实务中将短期证券投资归类为交易性金融资产。 一、货币资金货币资金等于广义上所说的“现金”概念，包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段（如旅行支票、银行汇票和邮政汇票等）。在会计处理中，将根据需要分别使用“库存现金”、“银行存款”或“其他货币资金”等账户。（一）库存现金 (cash on hand)现金是流动性最强的资产，也是最容易被贪污、挪用、侵占的资产，加强现金的管理和控制，才能保护现金资产的完整与安全。为了加强现金的有效管理，随时了解现金收付以及结存状况，企业通常设置“现金日记账”，将现金收入与支出业务按时间顺序逐日逐笔登记，并每日将“现金日记账”的结余金额与库存现金金额核对，做到账实相符；月末还应进行 “现金日记账”与“库存现金”总账核对，保证账账相符。（一）库存现金实行库存现金限额制度确定现金开支范围和标准不得设立 “小金库”可以建立 “备用金”制度 借：备用金 贷：库存现金（二）银行存款 (cash in bank)银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。按照国家有关法规，企业必须根据银行存款开户办法的有关规定，向银行申请开立存款结算账户，除按规定可用现金收付的款项，都必须通过银行进行货币资金的收支结算。企业的银行存款业务，在会计处理上包括序时核算和总分类核算。（二）银行存款银行存款的序时核算通过“银行存款日记账”的开设，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，结出余额。“银行存款”总账是用来总括核算企业银行存款的增加、减少和结余的，该账户的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，余额应为借方数，表示尚存在银行中的存款余额。支付结算的种类 1、票据支票汇票本票2、信用卡3、结算方式 汇兑委托收款托收承付信用证支票（Cheque，or Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇票（Bill of Exchange, or Draft）是由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据。汇票是国际结算中使用最广泛的一种信用工具。 银行本票（banker’s order）是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为5000元）的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有固定面额的银行本票。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇入银行对开立存款账户的收款人，将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。委托收款⑴提供产品或劳务收款单位付款单位⑸通知收款⑶通知付款⑵传递结算凭证、委托收款收款单位开户银行付款单位开户银行⑷划转款项托收承付收款单位付款单位⑴发运商品⑵委托收款⑺通知收款⑷通知付款⑸承认付款⑶传递凭证收款单位开户银行付款单位开户银行⑹划转款项信用证⑵提交信用证付款单位收款单位⑶发运商品⑷委托收款⑴开立信用证⑻通知收款⑹通知付款⑸传递凭证收款单位开户银行付款单位开户银行⑺划转款项（二）银行存款为了检查银行存款记录的正确性，查明银行存款的实际余额，企业应定期编制“银行存款余额调节表”，检查银行提供的银行对账单上的企业存款余额和企业的账面余额是否相等。如果两者出现差异，原因可能是：企业或银行记账有错误；企业已经记录了某笔交易，银行尚未记录，或银行已经记录了某笔交易，而企业尚未记录，由此产生的时间性差异，即：未达账项。 （二）银行存款未达账项指企业与银行之间对所发生的经济业务，一方已入账而另一方因未接到有关凭证尚未入账的款项。共有以下四种情况： 1、银行已经收款入账，企业尚未收款入账 2、银行已经付款入账，企业尚未付款入账 3、企业已经收款入账，银行尚未收款入账 4、企业已经付款入账，银行尚未付款入账 当出现未达账项时，应据以编制“银行存款余额调节表”，以检查银行存款账存数与实存数是否相符。[例5-1] 甲公司20x3年9月30日的银行存款日记账余额为62