《中国税制》税种的基本分类.pptxVIP

第二讲 主要税种讲解; 一、税种分类 ;b.流转税的特点;2. 收益所得税类：;b特点：  负担直接－－税负一般不会转嫁； 负担率可累进－－在累进税率下，收入越高税负越重； 税收收入有弹性－－经济增长率高、收入高，税收收入多，反之，税收收入少； 征管较复杂－－计税依据变化大，且要经过较复杂的程序归集、计算，由于税负直接，征收阻力较大。;3.资源税类：;;;财产、行为目的税类的特点：;二、增值税介绍： ;A. 增值税的产生和发展; 1979年开始了增值税的调查测算和可行性研究，并于下半年首先在机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三个产品进行试点；1980年五届人大三次会议正式提出试行增值税；1984年正式在机器机械和化工行业推行增值税；1994年主要在货物商品领域全面推行较为规范化的增值税。;; 对此，国际著名增值税专家A.泰特在其所著《增值税国际实践和问题》一书中作了生动的描述：增值税的兴起堪称税收史上一绝。没有别的任何税种能象增值税那样在短短30年左右的时间里从理论到实践横扫世界，使许多原先对其抱怀疑态度的学者回心转意，令不少本来将其拒之门外的国家改弦更张……可以把增值税比喻为税收世界的马特哈利，多少人被其吸引、倾倒，有的欲近之而不敢举足向前，有的离去了又再归来，到终了谁也挡不住它的诱惑。;B. 增值税及增值额的含义；;C. 增值额的计算：。;D. 增值税的类型：; E. 增值税的计算方法：;2增值税的优越性：;;A.商品或劳务流转额价值构成分析：  商品或劳务流转额的价值组成可表示为： W = C + V + M  W：商品或劳务流转额； C：上一环节转移过来的价值，亦称为物化劳动；  V：本环节新创造价值，亦称为活劳动价值； M：本环节新创造价值，亦称为剩余劳动价值。 ;B. 价值补偿角度分析：;C.从增值税理论角度上看：;;丨;;; 此例说明，在全额课税的情况下，该机床尽管最终销售价一样，但生产经营的组织结构不同，亦即参与生产经营的企业数量不同，其含税量就完全不一样，生产经营的环节越多，含税量就越大，生产经营的环节越少，含税量就越小。故减少生产经营环节的“大而全”、“小而全”方式受益。增值税则不同，无论其由多少个企业参与该机床的生产经营，该机床的含税量不会变化。 ;;;;; ;;3. 增值税第三优点就在于其所独具的逆向纳税制约机制，有利于税收收入的正确、足额入库。 仍以前面的机床生产经营为例： ;设： 机床生产 W V+M 增值税 用“扣税法”计算 经营环节 税率20%用“扣额法”计算 即销项税金减进项税金 1.采矿： 100 100 100 ×20% = 20 100 × 20% = 20 （设此环节无进项） 2.冶炼： 900 800 800 ×20% = 160 900×20%-100×20%=180-20=160 3.炼钢： 2000 1100 1100 × 20% = 220 2000×20%-900×20%=400-180=220 4.轧钢： 3000 1000 1000 × 20% = 200 3000×20%-2000×20%=600-400=200 5.机器加工：6000 3000 3000 ×20% = 600 6000×20%-3000×20%=1200-600=600 6.购件组装：12000 6000 6000 × 20% = 1200 12000×20%-6000×20%=2400-1200=1200 7包装出厂： 13000 1000 1000 × 20% =200 13000×20%-12000×20%=2600-2400=200 8.销售： 15000 2000 2000 ×20% = 400 15000×20%-13000×20%=3000-2600=400 税金合计：