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资产的各项账务处理 资产的各项账务处理 一、 应收账款的核算： 甲企业为增值税的一般纳税人，增值税税率为17﹪，采用备抵法核算坏账。2021年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5﹪. 12月份，甲企业发生以下业务： （1）12月5日，向乙企业赊销一批商品，按商品价格计算的金额为1000万元，（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予企业的10﹪的商业折扣， （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款的40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2021年的已转销为坏账的10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税的税额为17万元，甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30,假定计算现金折扣不考虑增值税。 要求： （1） 编制甲企业上述业务的会计分录。 （2） 计算甲企业本期应计提的坏账准备金额并编制会计分录。（单位用万元表示） 答案：（1） （1）12月5日，向乙企业赊销一批商品 借：应收账款 1053 贷： 主营业务收入 900 应交税费（应交增值税）——销项税 153 （2）12月9日 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）12月11日，收到乙企业的销货款 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 （4）12月21日，收到2021年的已转销为坏账 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费（增值税）——销项税 17 答案（2）(053-40-500+10-10+117+500)*5﹪-(25-40+10)=61.5万元。 2021年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但未领取的现金股利20万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元，6月30日，该股票每股市价为3.2元，8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利，12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价3.6元，2021年1月3日以630元出售给交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录 （2）计算该交易性金融资产的累计收益。（金额用万元表示） 答案：（一） 2021年5月10日 （1）借：交易性金融资产 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 （2）5月30日 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）6月30日 借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：交易性金融资产变动调整 40 （4）8月10日 借：应付股利 40 贷：投资收益 40 （5）8月20日 借：银行存款 40 贷：应付股利 40 （6）12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：交易性金融资产变动调整 80 （7）2021年1月3日出售时（如果是亏了，出售的核算） 借：银行存款 630 交易性金融资产公允价值变动 120 贷：交易性金融资产——成本 600 交易性金融资产变动调整 120 投资收益 30 交易性金融资产的累计收益=-6+40+80+40-120+30=64 四、 固定资产的核算A 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17﹪,2021年发生的业务如下： （1）1月20日，企业管理部门购入一台不需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税税额为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付。 （2）Ａ设备经过调试后，于１月２２日投入使用，预计使用１０年，净残值为２３万元，决定采用（双倍余额递减法计提折旧时不考虑净残值）计提折旧。 （３）７月１５日，企业生产车间购入一台需要安装的Ｂ设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为６００万元，另发生保险费１０万元，款项均以银行存款支付。 （４）８月１９日，将Ｂ设备投入安装，以银行存款支付安装费１０万元，Ｂ设备于８月２５日达到可使用状态，并投入使用。 （５）Ｂ