报财务状况表讲课资料 - 工业企业财务状况(B103)表.pptVIP

B103强制性审核说明 5.流动负债合计应大于应付账款。 说明：企业流动负债合计中包含的应交税金、预付账款、应付福利费等子项为负值，抵减了流动负债合计，使得流动负债合计小于应付账款。 B103强制性审核说明 6.负债合计应大于等于流动负债合计+长期负债合计。 说明：企业有递延税款贷项，导致审核公式不能满足。 7.管理费用应大于等于税金+财产保险费+办公费+职工教育费。 说明： 企业回冲提取的坏帐准备，由于回冲的数值较大，导致管理费用为负数，审核公式不能满足。 B103强制性审核说明 8.当利润总额大于零时，利润总额大于应交所得税。 说明：部分企业按固定税额纳税；另外，部分企业纳税，需调整利润总额，使得应纳税所得额与损益表中的利润总额不一致，导致利润总额应小于应交所得税。 B103强制性审核说明 9.其他业务收入应大于等于其他业务利润。 说明：企业冲减其他业务支出，其他业务支出为负数。 10.利润总额应小于等于营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入。 说明： 企业有以前年度损益调整；营业外支出存在负数；华北电网总公司包括外地分来的利润，按规定直接进入利润总额。 B103强制性审核说明 11.负债合计不应小于零。 说明：由于部分企业财务核算不规范，将应列入资产类科目的项目列入到负债类科目中核算，使得其他应付款、应负福利费、应交税金等科目为负值，造成流动负债合计小于零。 B103强制性审核说明 12.营业费用不应小于零。 说明：冲减营业费用，导致营业费用出现负数。 13.管理费用不应小于零。 说明：企业在管理费用中冲减以前年度提取的坏账准备，导致企业管理费用出现负数。 B103强制性审核说明 14.流动资产合计不应小于流动资产年平均额1/10。 说明：北京京精电气公司年中核减流动资产；北京成芳洁制衣有限公司年终发生一笔其他应付款，但在其他应收款中核算，因此其他应收款为负数，导致不符合审核条件。 2、生产工人的工资在产品生产成本中发生（直接人工），与其他期间费用不发生关系，计算工 业中间投入时不应将直接人工作为增加值扣除。 3、分清财产保险与个人保险。财产保险如房屋、 机器、设备用于生产属于中间投入，个人保险 如养老、失业、 医疗用于个人属于增加值。 4、有关排污费的区分。用于生产的污水处理属于 中间投入，上交国家或主管水资源部门用于公 共事务的属于增加值。 5、有关取暖费的区分。用于生产车间的取暖属于 中间投入,补贴给个人的取暖费属于增加值。 6、招待用餐费属于费用计入工业中间投入，用 于个人午餐补助属于补贴，计入增加值。 7、辅助材料（水、电费）计入制造费用科目中，直接材料中不应再重复计算。 8、某些单位职工的工资、 福利不在费用科目中 反映，计算工业中间投入时不应将该部分作 为增加值扣除。 9、不可用分配法增加值倒挤工业中间投入。 1.4. B103表审核 制度中审核公式(P19) 表间审核 关联指标审核 1.4. B103表审核 １、与12月份对比，相同指标相差多的注意查明原因 注意资产负债类指标不应相差太多 2、 主营业务收入与工业总产值的比较 注意相差大于10倍的、数据一样并且产成品不等于0的 3、 直接出口产品销售收入0,出交货值0;反之不成立 1.4. B103表审核 ４、 工业总产值＞０，一般生产经营用固定资产＞０ ５、应交增值税与销项税、进项税比较 注意出口交货值为０时，一般应交增值税与销项税－进项税相差不应太大 1.4. B103表审核 ６、管理费用中的中间投入＜管理费用；营业费用中的中间投入＜营业费用 ７、人均工资大于２０万或小于５０００元查明原因 ８、现金流量指标不要漏报 1.4. B103表审核 9、流动资产合计、流动资产平均余额 10、固定资产净值平均余额和固定资产净值 11、利润总额和相关指标比较。 1.4. B103表审核 12、其他业务利润不为0，其它业务收入也不为0 13、工业总产值和工业中间投入合计的匹配 B103表中的问题 １、计量单位错按“元”填报 ２、漏报指标:产成品、流动资产平均余额、生产经营用固定资产、本年折旧、固定资产净值年平均余额、实收资本、工业中间投入及分项、主营业务应付工资总额、主营业务应付福利费、本年应交增值税、劳动、失业保险费、养老保险和医疗保险、从业人员平均人数、现金流量指标 2005年B103表中的问题 ３、错报指标:现金、本年折旧、流动资产平均余额、固定资产净值平均余额、工业中间投入合计、从业人员平均人数、本年应交增值税 ４、录入错误:报表录一