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小微企业税收优惠政策培训 金蝶财务软件财税实操 1 2 3 小型微利企业必威体育精装版优惠政策 研发费加计扣除必威体育精装版政策 疫情防控相关政策提醒 一、小型微利企业必威体育精装版优惠政策 优惠内容 自2021年1月1日起至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。 现行优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 享受主体 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业： 1.年度应纳税所得额不超过300万元 2.从业人数不超过300人 3.资产总额不超过5000万元。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 注意事项 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 二、研发费加计扣除必威体育精装版政策 优惠内容 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号 ） 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。 申报方式 企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。 企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。 举个例子 某制造业企业，2021年上半年符合条件的研发费用金额为50万元。 加计扣除75% 即税前扣除50*（1+75%）=87.5（万元） 以前 加计扣除100% 即税前扣除50*（1+100%）=100（万元） 现在 研发费用要到2022年所得税汇算清缴时扣除。 该企业税前可以多扣除12.5万元，上半年的研发费用在2021年10月份预缴时即可扣除，有利于缓解企业资金压力，降低企业资金成本。 三、疫情防控相关政策提醒 根据财政部、税务总局公告2021年第7号规定，部分应对疫情税费优惠政策延续实施。 1、《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第25号）规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。 2、《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第8号）、《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第9号）规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。 谢 谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *