第八章财务预算.pptx

第八章 财务预算; ;二、财务预算的作用;一、固定预算与弹性预算;一、固定预算与弹性预算;一、固定预算与弹性预算;二、增量预算和零基预算;二、增量预算和零基预算;三、定期预算与滚动预算;三、定期预算与滚动预算;一、现金预算的编制 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金预算是企业财务预算体系的核心。;全面预算体系图示;现金预算的编制过程如下： （一）销??预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）产品成本预算 （七）销售及管理费用预算 （八）现金预算;（一）销售预算--是其他预算的起点 编制依据： 科学的销售预测(定性预测法和定量预测法) 产品的销售单价 产品销售的收款条件 编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制，实际工作中还下附计划期间的“预计 现金收入计算表” 见[例9-3] ;（二）生产预算 编制根据： 销售预算的每季预计销售量 计划期间每季的期初和期末存货量。 编制方法： 预计生产量=预期期末存货量 +预期销售量 -预算期间的期初存货量 无须编制附表。 见[例9-4] ;（三）直接材料预算(耗用以及采购) 编制依据： 生产预算的每季预计生产量 单位产品的材料消耗定额 计划期间的期初和期末存料量 材料的计划单价 采购材料的付款条件 编制方法： 预计购料量=生产需要量+预计期末预计存料量-预算期初存料量 预计采购总成本＝预计采购量×预计采购单价 在实际工作中，材料采购预算下面还附有计划期间的“预计现金支出计算表” 见[例9-5];（四）直接人工预算 编制根据： 生产预算中的每季预计生产量 单位产品的工时定额 单位工时的工资率 编制方法： 预计直接人工总成本=预计生产量×单位产品直接人工工时定额×单位工时工资率 见[例9-6] ;（五）制造费用预算 包括生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，需按成本习性分为变动费用和固定费用两类。 编制根据： 计划期的一定业务量 上级管理部门下达的成本降低率 计划期各费用明细项目的具体情况 编制方法： 变动制造费用=预计生产量×单位工时×变动制造费用预算分配率 ；固定制造费用的预算，需要逐项进行预计。 注意:正表下附有“预计现金支出计算表”。固定资产折旧费的性质虽属固定制造费用，但不属于现金支出项目，在编制附表要剔除。见[例9-7] ;（六）产品成本预算 成本预算是对生产预算中的直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，也是编制预计利润表、预计资产负债表的依据之一。 见[例9-8] ;（七）销售及管理费用预算(见[例9-9] ) （八）现金预算 现金预算通常包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺 、现金融通等四部分。(见[例9-10]) ;二、预计财务报表的编制 （一）预计损益表 预计损益表是以货币为单位，按照利润表（变动成本法）的内容和格式编制的全面综合反映预算执行单位在预算期间全部经营活动及其最终财务成果的预算报表。 预计损益表是在经营预算的基础上按照权责发生制的原则进行编制的。 预计损益表的构成主要来自两方面：一是企业生产经营管理活动的收支，二是企业财务活动的收支。 [例9-11] ;二、预计财务报表的编制 （二）预计资产负债表 预计资产负债表是以货币形式按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。 是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。 [例9-12] ;二、预计财务报表的编制 （三）预计现金流量表 预计现金流量表是以货币形式按照现金流量表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期间经营活动、投资活动和筹资活动动态情况的报表。 [例9-13] ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。5月-215月-21Tuesday, May 25, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。05:03:3805:03:3805:035/25/202