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第十二章财务报表 ;讲授内容 （一）财务报表的概念和组成 （二）资产负债表的内容、结构和编制方法 （三）利润表的内容、结构和编制方法 （四）现金流量表的内容、结构和编制方法;学习重点： 资产负债表、利润表的编制方法 难点： 现金流量表的编制方法;第一节 财务报表概述 ;一、财务报表及其目标; 财务报表是以企业的会计账簿记录和有关资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的、总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。 编制财务报表的目标，主要是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以有助于财务报表使用者作出经济决策。 财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 ;二、财务报表的组成和分类; （一）财务报表的组成 财务报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同)变动表、附注组成。 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况的报表。 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。;（二）财务报表的分类 1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 ;第二节 资产负债表;一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况的报表。; 二、资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。分左右两方，左右两方总和相等，即“资产＝负债十所有者权益”。 资产项目主要按流动性大小排列;负债及所有者权益项目一般按要求清偿时间的先后顺序排列. 我国企业资产负债表格式如表12－1所示。;三、资产负债表的编制 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：;（一）直接根据总账账户期末余额填列。 （二）根据几个总账账户的期末余额计算填列。 (三)根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。 （四）根据明细账账户余额计算填列。 (五)根据总账账户和明细账账户余额分析填列。 ;第三节 利润表;一、利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 ;二、利润表的结构 利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业利润表采用多步式结构。 利润表按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标(如营业利润、利润总额、净利润)，分步计算当期净损益。利润表中的每个项目通常又分为“本期金额”和“上期金额” 两栏。 现行企业利润表格式见表12-2;三、利润表的编制 “本期金额”栏反映各项目的本年累计发生额，填列本年年初至本期末累计发生额。“上期金额”栏反映各项目的上年同期累计发生额，填列上年年初至本年同期的累计发生额。;第四节 现金流量表;一、现金流量表概述 现金流量表是指反映企业一定会计期间内现金和现金等价物(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)流入和流出的报表。 ;二、现金流量表的内容和结构 ;（一）现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量;（二）现金流量表的结构 现金流量表以“现金来源－现金运用＝现金净流量”这一方程式为基础，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、流出和净流量。 我国企业现金流量表的格式见表12－3。 ;三、现金流量表的编制;（一）经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务收入”、“其