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企业纳税筹划讲座企业纳税思考无论企业是商品生产经营还是投资、重组、上市，今天的企业家不仅关心企业的收入，而且也在关注着税负的支出。一个企业税负的多少始终是企业可持续发展的一个重要因素。 重要提示 ： 税收是企业主要的社会费用，在法律许可的范围内降低纳税成本，是纳税人追求利润及企业价值最大化的重要途径。企业纳税思考纳税人的三条道路第一条道路：放弃发展 第二条道路：偷逃税 第三条道路：纳税筹划增加营业收入会计系统降低经营成本财务管理加快资产周转纳税管理控制经营风险企业成功与纳税管理股东财富最大化企业纳税思考公司在日常经营过程中：计算过公司整体税负吗？考虑过如何减少税负支出吗？考虑过如何降低纳税成本吗？是否知道行业的税收优惠政策？讨论本课程的主要内容：1. 概念与规则2. 技术与支持3. 实操与借鉴偷税概念与规则讨论纳税筹划节税避税概念与规则【案例】“票、货、款”一致的背后 案情重现 2003年年初，南京市国税局某分局接到举报，反映某商务有限公司为他人代开增值税专用发票。该分局立即派出检查小组对该公司内部征管资料进行了查阅分析。1月22日调取该公司帐册凭证。帐面检查进项发票来自广州，货款也是汇去广州未发现重大问题。 违法事实 该公司是一家虚假出资成立企业，为伪造经营假象，该公司每次收到对方寄来的发票和印鉴章后，将发票交给代账公司做帐，然后申报抵扣，再将货款以汇票形式背书到其控制的其他经营部帐上，提取现金。该公司共购买虚开增值税发票65份，价税合计600多万元。概念与规则纳税筹划的误区就是和税务局兜圈子误区一是会计的事情，与经营无关误区二节税是唯一目的，不需要成本 误区三无非就是亡羊补牢误区四概念与规则纳税筹划的定义无论是国内、国外税收理论研究者，还是税收实践者都是众说纷纭，对此并没有权威而统一的说法。荷兰印度美国纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是挑战纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现纳税的最低税收纳税筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。纳税筹划是在保障国家的前提下，在税法允许的范围内，纳税人通过周密筹划，实现企业价值最大化的一种经济行为。 概念与规则国内的观点：本讲座的观点：纳税筹划是纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己地内在潜质，通过周密地策划，做出以减少税负为目的一系列决策与付诸实施地经济行为，该行为具有一定地不确定性。概念与规则 有人在举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不交，又不违反税法吗？　当场有人表示只要熟通税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免交80万元的税款　 一、国家规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用交了。　二、2004年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。该公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，同样达到避税的目的。 价值最大化合法节税论这个阶段:纳税筹划与节税分离阶段这个阶段:节税与避税分离阶段概念与规则纳税筹划目标认识 合理避税论这个阶段:避税与偷税 分离阶段EADCB概念与规则实现涉税零风险获取资金时间价值减轻税负纳税筹划目标维护主体合法权益提高自身经济效益合法性目的性特点普遍性专业性事前性增值性概念与规则 纳税筹划风险性AEBFGC概念与规则树立纳税筹划是企业的权利有助于提升企业竞争力纳税筹划意义有利于维护纳税人权益有利于纳税人遵法、守法有利于防止纳税人陷入税法陷阱D有利于贯彻国家立法意图有利于贯彻国家的宏观调控政策有利于税务机关征税工作的开展概念与规则树立纳税筹划不是偷骗抗欠税法律角度表现形式偷税属于违法行为，是税法惩罚的对象伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款骗税属于违法行为，是税法严惩的对象采取作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构发生了应税行为；将小额的应税行为伪造成大额的应税行为抗税属于违法行为，是税法严惩的对象以暴力方法拒不缴纳税款欠税属于违法行为，是税法惩罚的对象超过税务机关核定的纳