会计核算方法(PPT94页).pptxVIP

导读;导读;第二章 会计核算方法;学习目的;重点和难点;第一节 账户;1、会计科目;1、会计科目;1、会计科目;1、会计科目;2.1账户的概念 账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。账户是根据会计科目开设的，在账簿中具有一定格式的记账实体。由账户的名称（以会计科目为名）和账户的结构两部分组成。 ;2、账户;;2、账户;2.4账户的分类 账户按经济内容分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 共同类账户;账户按用途和结构分类盘存账户 资本账户 结算账户 期间账户 跨期摊提账户 成本计算账户 财务成果账户 调整账户 集合分配账户;2、账户;第二节 复式记账与借贷记账法 ;1.复式记账;1.复式记账;2.借贷记账法;2.1定义;2.2 记账符号;2.3账户结构;借贷记账法的账户结构;2.4 记账规则;3. 会计分录;3. 会计分录;3. 会计分录;（6）借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 （7）借：库存现金 400 管理费用 600 贷：其他应收款 1000 （8）借：原材料 1000 贷：应付账款 1000 （9）借：主营业务收入 40000 贷：本年利润 40000 借：本年利润 216000 贷：主营业务成本 20000 财务费用 1000 管理费用 600 ;4. 试算平衡;第三节 会计循环;会计循环;;经济业务;;;经济业务与会计凭证 ;经济业务与会计凭证 ;原始凭证 ;;原始凭证必须具备下列要素：;;原始凭证的填制要求;原始凭证的审核： ; 会计信息系统所具有的监督职能，主要体现在原始凭证的审查上，通过原始凭证的审查，确保输入会计信息系统的数据真实、合法、合理，从而为会计信息系统最终所提供的财务会计报告信息的质量提供有效保证。 ;会计分录 ; 经济业务发生后，会计人员要依据经审核的原始凭证，编制会计分录，列示应借记和应贷记的账户及其金额，作为记账的依据。实务上，会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就是记账凭证。 ; 记账凭证，是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，???有反映经济业务的会计分录及简要内容，直接作为登记账簿依据的书面文件。;记账凭证分类 ——收款凭证、付款凭证和转账凭证; 2．付款凭证。付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。;记账凭证-填制要求;记账凭证-审核;4. 账簿与记账;账簿 ;账薄按其用途;按其分类概括的程度不同;账薄按其形式;记账-日记账的设置和登记 ;表3-1 现金日记账 单位：元;表3-2 银行存款日记账;记账-总分类账的设置和登记 ;记账-明细分类账的设置和登记 ;2．数量金额式明细分类账;表3-3 原材料明细分类账 品名： 计算单位：件;3．多栏式明细分类账 ;表3-4 费用明细账 ;;5.;（1）全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数;期末账项调整与工作底稿 ; 在每个会计期末结账前，都应该按照权责发生制原则对部分会计事项预以调整，这就是账项调整，账项调整时所编的会计分录就是调整分录。 ; 工作底稿是会计人员为工作方便编制的多栏式草表，它以系统、方便的格式罗列期末所需的一切会计资料。;表3-6 XX公司工作底稿 20×4年12月31日 单位：元 ;6. 结账与编表;对账 ;账实核对;账证核对;结账 ; 结账;编表 ;基本会计报表;会计目标;本章小结 ;3.会计循环是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试算平衡，经过调整各账户的记录，最后编制出会计报表的过程，包括审核和填制会计凭证、登记账簿、试算平衡和调整、对账和结账等程序。;思 考 题;银行存款日记账;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味