M证券营业部经纪业务的内部审计研究.docxVIP

PAGE 40 PAGE 39 第1章 绪 论 1.1选题背景与意义 1.1.1选题背景 我们国家的内部审计制度已经发展了将近四十年，目前我国很多大型企业都设有内部审计部门，以审查企业经营活动的合规性和效益性，帮助企业实现自己所制定的目标。 我国内部审计先经历了财务导向内部审计、业务导向内部审计、制度导向内部审计三个发展阶段，现在正处于风险导向内部审计的发展阶段。现在的内部审计工作要以风险为依据，进行风险识别、风险评估和风险应对，发现被审计单位所存在的问题并提出审计建议，被审计单位采纳并落实审计建议，从而增加其价值。 自上个世纪90年代初，中国人民银行总行批准成立上海证券交易所，中国证券业经历了近三十年的蓬勃发展，现在，中国证券市场对我们国家经济的发展发挥着十分关键的作用。伴随着中国证券市场的发展，中国的证券公司也在这段时间得到了长足发展，如表1.1所示，根据中国证券业协会对证券公司2018年经营数据所进行的统计，证券公司未经审计财务报表显示，131家券商当期的营业收入为2，662.87亿元。截至2018年12月31日，131家券商有6.26万亿元的总资产，1.89万亿元的净资产以及1.57万亿元的净资本，包含信用交易资金的客户交易结算资金余额为9，378.91亿元。与国外经济发达国家证券公司的平均规模相比，我国证券公司在规模上仍有较大差距，未来增长空间巨大。证券市场的快速发展，给证券公司内部审计带来了挑战。 表1.1 证券公司2018年未经审计的经营数据 项目 金额 营业收入 2，662.87亿元 总资产 6.26万亿元 净资产 1.89万亿元 净资本 1.57万亿元 客户交易结算资金余额（含信用交易资金） 9，378.91亿元 回望过往，我国资本市场的发展跌宕起伏，市场环境复杂多变。可以总结出，依法经营、合规诚信是证券行业的生命线。证券公司需要一直坚持规范稳健的经营风格，倡导合规人人有责，倡导合规从高层做起，严守合规底线，推动风险管理工作跨上新的台阶，为证券公司打下扎实的基础。相比于以前，证券公司面临的内外部环境均发生了巨大变化。从外部监管环境上看，首先，金融监管制度体系日趋完善，《证券公司和证券投资基金管理公司合规管理办法》《证券公司全面风险管理规范》这些法律法规已经修订并颁布，后续将有更多行业基础性法律法规陆续出台，券商正遭遇十分严厉的金融监管，监管令密集发布。可以看出，随着多个金融监管文件的出台、重要会议的召开以及国务院金融稳定委员会的设立，加强金融监管、防范金融风险已是大势所趋，证券监管着力回归职能本位，强监管、严监管的监管态势已逐渐成为整个行业的共识，形成了监管新常态。此外，2018年3月中国共产党中央委员会组建中共中央决策议事协调机构——中国共产党中央审计委员会，以加强全国的审计工作，总书记任中央审计委员会主任，国务院总理和中央纪委书记为副主任，这足以说明党中央对审计工作的高度重视。从证券公司自身来看，证券公司已进入快速发展阶段，多项业务发展迅速，总体实力快速上升；在未来，证券公司将推动集团协同，挖潜业务发展优势，蓄力实现证券公司的再次跨越发展。新环境需要证券公司更高的风险管理水平，证券公司内部审计部门需要做好风险识别和风险评估工作，积极配合风险管理部门，提高风险管理水平，为公司的平稳发展保驾护航。证券公司内外部环境的变化，使其需要更高质量的证券公司内部审计，证券公司内部审计要为防范金融风险服务的同时也迎来了发展的机遇。 证券经纪业务是由营业部承担的证券公司最基础的业务，证券公司经纪业务的发展过程中逐渐显露出一些问题。首先，行业竞争越来越白日化，佣金大战愈演愈烈；其次，营业部经纪业务快速发展，但是营业部经纪业务的风险控制却没有及时跟上；第三，营业部经纪业务创新产品的陆续推出，给经纪业务带来了更多的风险隐患。在证券公司面临金融监管从严、证券经纪业务同质化严重的大环境下，经纪业务的内部审计就显得更为重要。证券公司对经纪业务的内部审计要想更有效地发挥作用，就需要内部审计部门以风险为导向进行内部审计工作，对经纪业务风险进行有效把控。 A证券公司拥有包含M营业部在内的100多家证券营业部，该公司的经纪业务收入占比较高，在行业内其经纪业务有较强的实力。M营业部的目标是努力成为A证券公司一流的营业部，要成为公司一流的营业部就意味着要降低经纪业务风险，这就需要内部审计部门在对M营业部经纪业务进行审计时要更好地运用风险导向审计方法，以降低风险，促进M营业部经纪业务快速发展。 笔者发现，在实际工作中，A证券公司内部审计部门在M营业部经纪业务审计的工作中存在审计质量不高、内部审计职能得不到充分发挥的现象。故而，笔者期望能够依据对A证券公司M营业部经纪业务内部审计状况的深入研究来找出其中的问题所在，并对问题成因展开