会计基础工作规范讲解.pptVIP

会计基础工作规范讲解;概述;《规范》的结构;一、会计机构和会计人员;会计机构;会计人员的要求;代理记账业务范围;代理记账书面合同应明确的内容;代理记账委托人应当履行的义务 ;代理记账机构及其从业人员应当履行的义务 ;二、填制会计凭证;原始凭证;原始凭证必须具备的内容;⑦;原始凭证的填制;;2、原始凭证填制的附加要求。 　①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 ;;④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 ;;;原始凭证的审核;记账凭证;记账凭证的基本内容;记账凭证的填制;记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题、词不达意，可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。对于如何写好记账凭证摘要，必须做到如下几点。???? 1．简单明了、一看便知。???? 有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚。;2．内容要与附件相符，不能照抄。???? 　　在实际工作中，附件能真正表明业务的发生及完成情况，应根据附件的内容总结业务的性质，概括其业务内容，给人以一目了然的感觉。但又不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账时摘要写了半张账页，则大可不必。凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为会计人员，应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求使摘要的书写标准化、规范化。;记账凭证附件的统计;例如： 1、某职工填报的差??费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。 2、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。;实行会计电算化单位记账凭证的要求;记账凭证的审核;会计凭证的保管规定　　; ;三、会计电算化;会计电算化的处理流程 　（1）由操作员输入记账凭证，或直接上机编制记账凭证，或由计算机自动转账生成记账凭证； 　（2）对记账凭证进行审核和修改，对于涉及到现金和银行存款科目的记账凭证，还要由出纳人员进行出纳审核，以确保记账凭证的确准无误； 　（3）随时对审核无误的记账凭证进行记账处理，并将已记账的凭证打上已记账标志； 　（4）根据各有关科目发生额与余额及记账凭证随时生成并输出日记账及各种明细账； 　（5）根据各有关科目发生额与余额随时生成并输出总账； 　（6）根据各有关科目发生与余额随时生成并输出会计报表。 ;电算化会计信息系统的数据处理流程 　将手工数据处理流程与计算机数据处理流程进行比较，两者的主要区别在于： 　在手工方式下，日记账、明细账、总账及报表等主要表现为会计数据的存储，每编制一张记账凭证，就要将其数据转抄到相应的日记账和明细账上；每隔一定时间，就要对积累起来的记账凭证进行汇总，以便及时登记总账、明细账和科目汇总表，而总账和科目汇总表又是积累会计报表信息的必要步骤，要完成从凭证到报表的数据流程需要历经较长的时间。 　在计算机处理方式下，日记账、明细账、总账和报表等并不需要形成数据存储，而主要表现为账表生成程序的输出数据流。也就是说，在电算化会计信息系统中并没有账簿和报表，但在需要某种账薄和报表时，可以临时快速生成。这不仅可以避免账、证、表不符的现象，而且可以大大减少存储空间。之所以可以采用这样的处理方式，其根本原因在于电算化会计信息系统具有手工会计处理系统无法比拟的快速处理能力。;实行会计电算化记账凭证和账簿的打印;3.现金日记帐和银行存款日记帐的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。;四、会计档案管理;会计档案;实行会计电算化会计档案的管理;4.采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定