企业所得税法及实施条例解读.pptxVIP

企业所得税介绍;第一章 总则;第二章 应纳税所得额;收入;视同销售的情况： 　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 ;扣除;扣除;三、三项费用 （一）职工福利费 取消过去内资企业预提的办法，在工资总额14%内，按实际发生额扣除。 （二）工会经费 工资总额2%以内，按拨缴额扣除。 （三）教育经费 在工资总额2.5%以内,按实际发生额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。;四、业务招待费 按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。 五、广告与业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分在以后年度结转扣除。 六、公益性捐赠 通过公益性社会团体或县以上政府部门 不超过企业年度会计利润总额12％部分;七、不允许税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益； 企业所得税、个人所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款（行政性）和被没收财产的损失； 符合税法规定以外的捐赠； 未经核定的准备金；（如坏账准备） 其他与取得收入无关的支出。;固定资产;固定资产;固定资产;第三章 应纳税额;第四章税收优惠;税收优惠;一、符合条件的股息、红利等权益性投资收益 居民企业直接投资于其他居民企业。 排除了对非居民企业投资和持股不满12个月。 二、符合条件的技术转让所得优惠 不包括技术咨询、服务、培训、承包等技术服务收入； 按年度计算，每年标准500万元，不超过500万元部分免税，超过部分，减半征税。 ;三、小型微利企业优惠 工业企业：应税所得额30万以下/从业人员100人以 下/资产总额3000万以下 其他企业：应税所得额30万以下/从业人员80人以 下/资产总额1000万以下 优惠方式：减按20%税率 核定征收企业也可享受 四、高新技术企业优惠 科技部门认定 优惠方式：减按15%税率;五、研究开发费用加计扣除 六、安置残疾人员工资加计扣除 工资100％加计扣除 七、加速折旧 适用???围：技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀 方法：缩短折旧年限（＜60%） 双倍余额递减法 年数总和法 ;八、专用设备税额抵免 优惠对象：环境保护、节能节水、安全生产专用设备 自购自用，5年内转让、出租补缴税款 优惠方式：投资额的10%从当年应纳税所得额中抵免;第五章 征收管理;营业税介绍;中华人民共和国营业税暂行条例 (2008年11月5日 修订) 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 (2008年12月15日 修订);一、纳税义务人 境内有偿提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 应税劳务，是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务 ;二、税目和税率 税目为9个，税率为3档。 1交通运输业? 3% 2建筑业? 3% 3金融保险业? 5% 4邮电通信业 ? 3% 5文化体育业? 3% 6娱乐业? 5-20% 7服务业? 5% 8转让无形资产? 5% 9销售不动产? 5%;三、计税依据 营业税的计税依据是营业额 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。;四、应纳税额 应纳税额=营业额×税率 五、起征点 营业税起征点的范围限于个人（包括个体工商户）。纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税。纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。 我省营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的起征点为月营业额5000元，其中“服务业—租赁业”税目的起征点为月营业额1000元；按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。 ;六、纳税义务的发生时间 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 ;七、纳税地点 提供应税劳务---机构所在地或者居住地主管税务机关 其中，建筑业劳务---应税劳务发生地的主管税务机关 转让无形资产---机构所在地或者居住地的主管税务机关 其中，转让、出租土地使用权---土地所在地的主管税务机关 销