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第六章 金融企业往来业务; 第一节 金融企业往来业务概述 一、金融企业往来的概念及内容 金融企业往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融企业往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 ; 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地） 金融机构往来 （甲地） 联行往来 异地工行 ; 目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。;二、金融机构往来核算要求 1、要有利于资金分开。 2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。 3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。 4、要有利于畅通汇路。;第二节 同业往来的核算 一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。 本节我们主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。;二、异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 概念： 双设机构：即同一地区既有汇出行又有与汇入行相同系统的银行机构。 单设机构：某一地区只有汇入行或只有汇出行同系统的银行机构。 横：同一城市银行间转帐。 直：异地银行转帐。;（一）、“先横后直”划款方式及其核算 “先横后直”方式转汇程序图： 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （汇出行） 该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。;1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过同城票据交换送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：同业存放款项——转汇行存款户 或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）;2、转汇行的核算。 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：存放同业款项——汇出行存款户 或存放中央银行款项 贷：清算资金往来——汇入行存款户;3、汇入行的核算。 汇入行收到转汇行发来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来——转汇行存款户 贷：吸收存款——收款人户;例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。;解答：甲地农业银行： 借：吸收存款——市农机公司 78 000 贷：同业存放款项 ——工商银行户 78 000 工商银行： 借：存放同业款项——农业银行户 78 000 贷：清算资金往来 78 000 乙地工商银行： 借：清算资金往来 78 000 贷：吸收存款——××机械厂 78 000;（二）“先直后横”转汇方式及其核算 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示： 商业银行 （汇出行） 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （转汇行） （汇入行）;1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来——转汇行存款户;2、转汇行的核算：转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。分录为：