第7章固定资产-入账.pptVIP

中级财务会计 固定资产概述 固定资产的取得 固定资产的折旧与减值 固定资产的修理和改扩建 固定资产的处置 固定资产的清查 学习目标 第一节? 固定资产概述 (一) 特征： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（固定资产持有的目的，不是为了出售，而是自己用，或者租出去）2、使用寿命超过一个会计年度；3、固定资产是有形资产。 （与无形资产的本质区别，后者看不到摸不着） (二) 确认标准： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2、成本能够可靠计量。 第二节 固定资产取得 (一) 初始计量 　原则：固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 预定的可使用状态日 竣工决算日 (二) 主要渠道 1、外购； 2、自行建造； 3、非货币性交易； 4、债务重组。 (三)不同渠道取得的固定资产入账成本 的确认 1、外购—生产设备（生产用的动产） 难点：增值税的处理 鼓励企业搞生产投资，外购生产设备涉及的增值税作为增值税流转中的环节来考虑，因此不是最终的消费，不承担增值税 (三)不同渠道取得的固定资产入账成本 的确认 1、外购—生产用动产 （1） 入账成本＝买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费（93%入成本，7%增值税可抵扣）＋安装费＋专业人员服务费 注：增值税是否计入固定资产成本中？ 购入生产用动产设备发生的增值税则允许抵扣，不计入固定资产成本 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额）（动产设备自身的增值税+运费的7%） 贷：银行存款 （2）若生产设备需要安装，通过“在建工程”归集发生的安装支出，安装完再转入“固定资产” 借：在建工程 借：固定资产 贷：原材料 贷：在建工程 应付职工薪酬 注：领用的原材料增值税是否计入固定资产成本中？ 如果是购入生产用动产设备发生的增值税则允许抵扣，不计入固定资产成本，按原材料账面价值转入固定资产。 （3）生产设备需要安装中领用了企业的产品，同样通过“在建工程”核算，安装好后再转入 “固定资产” 借：在建工程 借：固定资产 贷：库存商品 贷：在建工程 注：生产设备安装中领用企业产品，没有销项税的处理 按库存商品账面价值转入到固定资产中。 2、外购—非生产动产、非动产 借：固定资产 贷：银行存款 注：固定资产进项税不允许抵扣，运费的进项税同样也不允许抵扣，都计入到固定资产成本中。 （2）非生产设备需要安装或非动产的构建，通过“在建工程”归集发生的安装支出或构建支出，安装完成或构建完成再转入“固定资产” 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 注：领用的原材料增值税是否计入固定资产成本中？ 如果是安装非生产用动产及构造非动产需要领用原材料，进项税不允许抵扣，转出计入固定资产成本 （3）生产设备需要安装中或非动产构建中领用了企业的产品，同样通过“在建工程”核算，安装好或构建后再转入 “固定资产” 借：在建工程 贷：库存商品（账面价） 应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价*税率） 注：非生产设备安装中或非动产构建领用企业产品，做视同销售处理 例题：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运输费10万元（可抵扣7%的增值税），装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。 要求：相关的会计分录 　①2010年3月1日购入设备时：　　借：在建工程　 117.3 （100＋10×93%＋7＋1）　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　 17.7（17＋10×7%）　　　　贷：银行存款　　135　 若是非生产用动产设备 借：在建工程 135 贷：银行存款 135 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　②领用原材料时：不需要做进项税额转出，也就是不需要做不予抵扣处理。　　借：在建工程　　　　　　　　 20　　　　贷：原材料 　　 　20　　　　　　　　　　　　　　　　 如果是非生产的动产设备，则分录如下：　　借：在建工程　　　23.4　　　贷：原材料　　 20