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应收利息凭证抽查表 期后收款情况检查表 增减变动检查表 明细表 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号 应收利息 导引表 编制人： 日期： 程序表 4260-0 复核人： 明细表 4260-1 页次： 4260-3 变动比例 索引号 审计说明: 审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目余额不能确认 索引号： 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中记录的应收利息是存在的。 √ B 所有应当记录的应收利息均已记录。 C 记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 D 应收利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 应收利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 计划实施的实质性程序 审计目标 序号 实质性程序 是否执行 获取或编制应收利息明细表： (1) 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2) 检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确； (3) 关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。 BCD 检查应收利息增减变动： (1) 与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等）的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确； (2) 对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准确性。必要时，向有关单位函证并记录。 (3) 检查应收利息减少有无异常。 AB 检查期后收款情况： (1) 对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等； (2) 关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。 检查应收利息的坏账准备是否正确。 DC 对标明针对关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程序。 针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 页次： 合计 金额 合计 编制说明： 审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 4260-2 一、增加项目检查 如果项目较少，则逐项重新计算应收利息金额。如果在投资项目中已对应收利息进行测算，索引至投资项目即可。列入应收利息项目仅为分期付息债券利息。 项目名称 票面金额 票面利率（年） 计息月数 应计利息 已计利息 差异 差异原因 ① ② ③ ④=①×②×③/12 ⑤ ⑥=④-⑤ 二、减少项目检查 检查应收利息减少是否为已收回利息，并已记录在银行存款中。如不是，则应详查原始单据以确定其减少的正确性。 本期减少 收回金额 其他原因减少 会计科目 原因 相关资料索引号 ③=①-② 本底稿主要可用于检查应收利息增减变动：(1) 与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等）的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确；(2) 对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准确性。必要时，向有关单位函证并记录。(3) 检查应收利息减少有无异常。 4260-3 检查资产负债表日至审计日收回的利息项目。结合对银行存款期后收款情况的检查，确定收回的利息在资产负债表日已存在。 本底稿主要用于检查应收利息期后收款程序，对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。 增减变动检查表 期后收款情况检查表 4260-2 4260-4 索引号： 编制人： 复核人： 一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。 二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本 三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。 四、测试结论：经检查，无异常 五、测试表 日期 凭证编号 业务内容 本科目 对方科目 借方金额 贷方金额 检查内容 附件 索引号 … √ √ 合计 检查内容说明： 4260-4 期初余额 项目：应收利息导引表 项目：应收利息实质性程序 项目：应收利息明细表 调整前变动比例 调整后变动比例 合计 审计说明： 项目：应收利息期后收款情况检查表 项目：应收利息增减变动检查表 凭证种