上市公司虚假财务报告的危害—以大连万达集团股份有限公司为例.docVIP

上市公司虚假财务报告的危害 ——以大连万达集团股份有限公司为例 摘 要：企业通过财务报告舞弊的方式来对其财务报告中的相关内容进行造假，以此来对企业的财务数据以及财务数据评价指标的数值进行提升，使得投资者以及其他的财务报告信息使用者无法对企业的经营状态作出准确的判断。因此，针对于我国企业财务报告舞弊行为的研究已经成为了当前一项十分重要的研究课题。而本文主要研究内容就是围绕着这一课题所开展的，而且论文当中还引用了大连万达财务报告舞弊案例来作为研究对象，以此来对论文研究内容的真实性以及研究结论的有效性做出了保证，通过对大连万达财务报告舞弊行为进行分析，整理出其具体的舞弊手段，对财务报告舞弊行为产生的主要原因进行了深入的分析，并以此为基础制定出了相应的优化措施来帮助对大连万达的财务报告舞弊行为进行处理，降低类型财务报告舞弊行为产生的概率。 关键词：财务报告舞弊;财务报告;舞弊手段;防舞弊行为; 引言 虚假财务报告这一行为扰乱了市场的正常秩序，诱发了一连串的经济犯罪行为甚至更严重的系统风险。同时，虚假会计信息的泛滥也导致投资者决策失误、利益受损，由此造成资本市场诚信缺失，严重影响了金融市场的良性发展。本文主要是围绕着大连万达的虚假财务报告为例，展开对上市公司财务报表的虚报与识别，通过对大连万达财务报表粉饰这一真实案例进行研究，对大连万达的财务报告粉饰手段进行了识别分析。对于大连万达这一类进行财务造假的企业，应该综合运用行政处罚、刑事追责、民事赔偿以及诚信记录等立体追责体系，提升违法违规的成本，加强有关部门的精准监管，推动审计等中介机构归位尽责，让其他上市公司引以为戒，提高自身素质，加强诚信道德建设，进而才会吸引更多的投资者，才能提高自身在资本市场的尊严和地位，企业同时要强化信息披露制度，对于投资者要认真分析并联系市场总体情况探究如何正确识别、防范此类财务报表粉饰，以保护相关者的利益不受损失，营造出一个良好的市场环境。 1 相关理论概述 1.1虚假财务报告的概念界定 就虚假财务报告而言，主要将企业和公司作为对象，在其披露财务数据的过程中并不按照相应的标准进行，而是按照自身的意志结合相应的手段进行扭曲事实的披露，并没有将企业的真实经营和收入状况进行反应，而是做出了不具备真实性的财务会计报告，对于外部资本市场中的信息使用者而言，起到了误导的作用。 1.2 虚假财务报告的类型及识别方法 1.2.1虚假财务报告的类型 第一，人为编造财务报告数据。人为编造的财务报告，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报告。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报告不平衡、账表不相符、报告与报告之间勾稽关系不符、前后期报告数据不衔接等。? 第二，利用会计方法的选择调整财务报告的有关数据。利用会计方法的选择形成的虚假财务报告，手段较为隐蔽，技术更为高级，往往做到了报告平衡及账表、账账、账证等相符。 1.2.2虚假财务报告的识别方法 通常情况向采用两种手段进行财务报表的粉饰，第一种便是传统意义上的财务报表粉饰手段，在此种方法中主要以人为编制的财务报告为主，这种手段相对比较低级，往往为了能够满足相关标准，而实施的人为的对企业的财务数据进行编造，通常情况下资产、费用等会计科目为主，依据实际需求和收入确认的事件进行虚增和虚减的调整，但是由于其过于追求财务数据通常会导致企业账套出现账实不符的现象，前后数据存在较大的偏差，进而比较容易被识别。 第二种便是现代意义上的财务报表粉饰，这种粉饰方法相对高级，结合相应的财务会计准则，利用相应的会计方法进行数据的调整和重组，进而形成虚假的财务报告。同时在企业之间的相关交易中，也容易利用关联交易等行为进行不正当经营。当然并购、收购、补贴等等业务均能够被合理有效的利用，借助数字游戏编造业绩。相对于传统手段而言，现代手段能够在财务报告的粉饰过程中更具有立竿见影的效果，手法相对隐蔽，同时也游走于会计准则的界限之中，当然账套中数据之间没有较大的差异，账、实、证之间也相符，往往这种粉饰手段应该更引起注意。 1.3 虚假财务报告的特征 虚假财务报告的特征主要有：第一，舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精心设计，并且事后极力隐瞒注册会计师，难以有效识别。第二，舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。第三，舞弊不能改变企业的真实盈利状况。财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反而会干扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈