固定资产双倍余额递减法例题.pdf

精品文档 例 1. 某企业于 1998 年 12 月 20 日购置并投入使用一项常年处于震动、 超强 度使用生产用固定资产，原价为 400000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 12000 元，在 2001 年 12 月 30 日按规定提取固定资产减值准备 20000 元，在 2003 年 12 月 28 日将该固定资产变价处置，收到变价收入 11000 元 ( 假设不考虑其他 相关税费 ) 。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采 用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为 33%，要求 : 计算该固定资产每年 的折旧额，并编制相关会计分录。 注：年折旧率 =2÷5×100%=40% 会计分录： ① 1999 年计提折旧时 借：制造费用 160000 贷：累计折旧 160000 ②2000 年计提折旧时 借：制造费用 96000 贷：累计折旧 96000 ③2001 年计提折旧时 借：制造费用 57600 贷：累计折旧 57600 ④2001 年计提减值准备时 借：资产减值损失 20000 贷：固定资产减值准备 20000 ⑤2001 年纳税调整时 20000×33%=6600元 借：递延所得税资产 6600 贷：应交税金———应交所得税 6600 ⑥2002 年计提折旧时 借：制造费用 27200 贷：累计折旧 27200 ⑦2002 年纳税调整时 10000×33%=3300元 借：所得税 3300 贷：递延税款 3300 . 精品文档 ⑧2003 年计提折旧时 借：制造费用 27200 贷：累计折旧 27200 ⑨2003 年纳税调整时 借：所得税 3300 贷：递延税款 3300 ⑩变价处置固定资产 A、转入固定资产清理时 借：固定资产清理 12000 累计折旧 368000 固定资产减值准备 20000 贷：固定资产 400000 B、收到变价收入时 借：银行存款 11000 贷：固定资产清理 11000 C、结转固定资产净捐益时 借：营业外支出———处置固定资产净损失 1000 贷：固定资产清理 1000 .