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(企业利润管理)利润的构成
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第四节利润
壹、利润的构成
利润,是指企业于壹定会计期间的运营成果, 包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失 等。
(壹)营业利润
营业利润 =营业收入 -营业成本-营业税金及附加 -销售费用 -管理费用-财务费用 -资产减值损失 +公允价值变 动收益( -公允价值变动损失) + 投资收益( -投资损失)
(二)利润总额
利润总额 = 营业利润 +营业外收入 - 营业外支出
(三)净利润
净利润=利润总额 -所得税费用
【例题 1 】下列各项,不影响企业营业利润的项目是()。
劳务收入
财务费用
出售包装物收入
出售无形资产净收益
[ 答疑编号:针对该题提问 ]
【答案】 D
【解析】选项 A和C属于收入,选项B属于费用,均于计算营业利润的范畴内。选项 D计入营业外收入,
属于利得,不于营业利润计算范围内。
【例题 2】某企业本期营业收入 1000 万元,营业成本 800 万元,管理费用为 15 万元,销售费用 20 万元, 资产减值损失 35 万元,投资收益为 30 万元,营业外收入 10 万元,营业外支出 5 万元,所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
TOC \o 1-5 \h \z 65
95
100
160
[ 答疑编号:针对该题提问 ]
【答案】 D
【解析】企业本期营业利润 =1000-800-15-20-35+30=160 (万元)。
手写板图示 0506-01
二、营业外收入和营业外支出的核算
(壹)营业外收入
营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得(除固定资产盘盈外)、罚没利得,捐赠利得以及确实无法 支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付账款等。
手写板图示 0506-02
(二)营业外支出 营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。
手写板图示 0506-03
【例题 3】下列各项,按规定应计入营业外支出的有()。
无形资产出售净收益
捐赠支出
C .固定资产盘亏净损失
D. 计提的坏账准备
[ 答疑编号:针对该题提问 ]
【答案】 BC
【解析】 无形资产出售净收益计入营业外收入;计提的坏账准备应计入资产减值损失。
三、所得税费用的核算
(壹)当期所得税的计算
手写板图示 0506-04
应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率
手写板图示 0506-05
应纳税所得额 = 税前会计利润 +纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
手写板图示 0506-06 调增:业务招待费、滞纳金、罚款。 调减:税前补亏、国债的利息收入。
【例题4】某企业20 X6年发生亏损100万元,20 X7年实现税前会计利润 600万元,其中包括国债利息收 入50万元;于营业外支出中有税收滞纳金罚款 70万元;所得税率为33%。则企业20 X7年的应交所得税 金额为()。
TOC \o 1-5 \h \z 148.5
171.6
198
204.6
手写板图示 0506-07
[ 答疑编号:针对该题提问 ]
【答案】 B
【解析】20 X7年的应交所得税=(600-100-50+70 )X 33%=171.6 (万元)。
课件 P222 例 5—— 47、48
[例 5-47] 甲公司 2007 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为元,所得税税率为 33%。当 年按税法核定的全年计税工资为 2000000 元,甲公司全年实发工资为 2200000 元;经查,甲公司当年营 业外支出中有 100000 元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
手写板图示 0506-08
[ 答疑编号:针对该题提问 ] 本例中,甲公司有俩项纳税调整因素,壹是已计入当期费用但超过税法规定标准的工资支出; 二是已计入当
期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金, 这俩个因素均应调整增加应纳税所得额。 甲公司当期 所得税的计算如下:
TOC \o 1-5 \h \z 纳税调整数 =2200000 —2000000+100000=300000 (元)
应纳税所得额:300000(元)
当期应交所得税额:X 33%=6600000 (元)
[例 5-48] 甲公司 2007 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为元,所得税税率
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