2021年会计制度设计第二次形考作业.docVIP

知识点1 任务一： A企业出纳员对企业货币资金业务管理和核实相关要求不甚了解，出现了以下两件事情： 一是在本年度6月10日和14日两天现金业务结束后现金清查中，分别发觉现金短缺50元和现金溢余20元，对此她经过检验没有发觉原因，她为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符金额较小，所以，她决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己临时收起； 二是A企业常常对其银行存款实有数额心中无数，甚至有时会影响到企业日常业务结算，企业经理所以指派相关人员检验一下出纳员工作，结果发觉，她每次编制银行存款余额调整表时，只依据企业银行存款日志账余额加或减对账单中企业未入账款项来确定企业银行实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情处理是否正确？为何？该企业应设计怎样货币资金管理制度。 出纳小王对以上业务处理不正确。??第一、出纳经管现金出现短款，首先需要经过财务主管推行清查查对等检验工作，短款原因无法查清情况下，应作为出纳责任短款推行赔偿义务，所以，需要经过会计账务处理方法给予正确统计。?第二、出纳在6月10日，发觉现金长款，假如根据第一步处理程序后，客观上于6月8日短款没有直接关联，在未根据第一步要求处理情况下，其长款可能和前面短款有一定关系，不过，不管是否相关系，出纳不能私自处理自己经管现金长、短款，发觉长款也应该提请财务主管实施清查手续，无法查明原因情况下，应根据要求如实进行长款会计处理。?2、会计小李以上业务处理不正确。?因为未达账项在本质是企业和银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证传输而产生会计统计和银行对帐单统计不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调整表以后，会验证企业和银行统计一致性。这部分未达账项在下个月伴随相关银行结算凭证传输消除企业和银行之间统计差异，形成自动平衡，所以，会计对这部分未达账项不能在未达账项发觉当期，在没有相关银行结算凭证为依据情况下，将未达账项提前登记入帐，不然，会在下个月相关上个月未达账项银行结算凭证传到财务后形成反复入帐差错。?3、该企业应从以下多个方面设计货币资金管理制度，理由以下：?货币资金是企业流动性最强、控制风险最高资产，是企业生存和发展基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为全部和货币资金相关，所以，必需加强对企业货币资金管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动正当而有效。??一、货币资金内部控制目标及环境??1.?货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金安全性。经过良好内部控制，确保企业库存现金安全，预防被偷窃、诈骗和挪用；②货币资金完整性。即检验企业收到货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入违法行为出现；③货币资金正当性。即检验货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大效益。??2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制建立和实施有重大影响原因统称。控制环境好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施效果，影响着特定控制有效性。货币资金内部控制环境关键包含以下原因。???（1）管理决议者。管理决议者是货币资金内部控制环境中决定性原因，尤其在推行企业领导个人负责制情况下，管理决议者领导风格、管理方法、知识水平、法制意识、道德观念全部直接影响货币资金内部控制实施效果。所以，管理决议者本人应加强本身约束，同时经过民主集中制、党政联席会等制度加强对其监督。???（2）职员职业道德和业务素质。在内部控制每个步骤中，各岗位全部处于相互牵制和制约之中，假如任何一岗位工作出现疏忽大意，均能够造成某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不一样人保管，假如保管印章会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃案件也屡见不鲜。???（3）内部审计。内部审计是企业自我评价一个活动，内部审计可帮助管理当局监督控制方法和程序有效性，能立即发觉内部控制漏洞和微弱步骤。内部审计力度强弱一样影响货币资金内部控制效果。???二、货币资金内部控制设计??1.货币资金完整性控制。货币资金完整性控制范围包含多种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生货币资金收支业务是否均已按要求计入相关账户。经过检验销售、采购业务或应收账款、应付账款收回和归还情况，或余额截止以后人账收入和支出，查找未人账货币资金。其控制方法通常有以下多个：???（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号连续性，查对收到货币资金和发票、收据金额是否一致，以确保收到货币资金全部人账一个完整性控制手段。发票分类很多，比如增值税发票、