出口退税全解详解.ppt

外贸企业退(免)税申报培训  柔迎各笸参加培训  出口退税申报培训提纲 第一部分:外贸企业退(免)税的基本规定 免退”税的概念 外贸企业出口货物退(免)税的基本要素 外贸企业退(免)税的计算 账务处理 外贸企业退(免)税相关政策规定 第二部分外贸企业办理出口退税操作实务 出口退税资格的认定 出口退税软件的安装,启用,维护。 出口退税申报前准备事项 出口退税申报 第三部分外贸企业出口退税软件学员练习老师现场答疑 第四部分外贸企业增值税申报表的填写  第一部分外贸企业退(免)税的基本规定 “免、退”税的概念 “兔、退”税主要适用于外贸企业和视同外贸企业实行外贸企业 财务制度的「贸个业和视同外贸业实行外贸佡丬制度财务闹厦的 项税额退税 外贸企业出口货物退(免)税的基本要素 ·1、实行“免、退”税管理办法的企业范围 (1)外贸企业; (2)保税区内的贸易公司 (3)工贸一体的集团贸易公司 (4)外轮供应公司、远洋运输供应公司; (5)对外承包工程公司 (6)有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的国产货物 可按现行外贸企业出口货物退(免)税政策的有关规定执行。  2、外贸企业出口货物退(免)的出口货物范围 岀口的增值税和消费税应税货物,除国家明确规定不予 退(免)税的货物外,都是出口货物退(免)税的货物范围 3.享受出口退(免)税的基本条件 对岀口的增值税和消费税应税货物,除国家明确规定不予退 (免)税的货物外,都是出口货物退(免)税的货物范围。可 以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件: A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 B,必须是报关离境的货物。 C必须是在财务上做销售处理的货物。 D必须是出口收汇并已核销的货物 出口货物必须同时具备上述四个条件,才能想税务部门申报 办理退(免)税,否则不予办理退(免)税  4、外贸企业特准退(免)税的货物范围 5、外贸企业出口货物退(免)税的税种及税率 按现行政策规定,岀口货物退(免)税的税种为増值税 和消费税。按税法规定的增值税征税税率主要为:17%、 3%、0%三档税率。适用于一般纳税人的征税环节实际增 值税征收率为17%、13%;适用于小规模纳税人的征税环节 实际增值税征收率3%:退税环节的退税率按现行文件公告 的退税率  三、外贸企业退(免)税的计算 (一)计税依据和退税率 准确地计算岀口退税,必须正确地确定计税依据和适用 退税率。 1.计税依据:出口退税的计税依据,指计算应退税额 的计税金额或计税数量 (1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据 外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进 金额。如果出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发 票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口, 不能具体到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘 以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品, 其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。  (2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据 外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税 应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况,从 消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2退税率 岀口退税的退税率是,根据出口货物退税计税依据计算 应退税款的比例。包括増值税退税率、消费税退税率或单位 产品退税额 由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同, 关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变,请查询增 值税退税率产品目录。并及时关注增值税退税率变化通知  二)计算方法 准确地计算岀口退税,必须掌握正确的计算方法。一般 来说,出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率,当期 (次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。 但对进料加工复出口货物,由于进口料件给予了免税,因此 应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下: 1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额≡计税依据×适用退税率 2委托加工收回后出口的货物 应退税额=原材料金额×退税率十加工费金额×出口产品退 税率  3进料加工复出口货物 应退税额≡计税依据×退税率一销售进口料件应抵减退税额 销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率一海 关对进口料件实征增值税税额 出口退税计算的关键是,正确确定出口货物的让税依据和退 税率。对进料加工复岀口货物的销售进口料件应抵减退税额 由于加工后的货物是分次出口的,核销期很长,很难具体确 定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此,一般由主管出 口退税的国税机关在开具进料加工贸易申请表后,从企业