2021年税收征管法实施细则题库案例分析.doc

《税收征管法实施细则》题库 第一部分 一、案例分析：（共50题） 1、案情：某税务所在 ６月12日实施检验中，发觉星星商店（个体） ５月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于 ６月13日作出责令星星商店必需在 ６月20日前办理税务登记，逾期不办理，将按《税收征管法》相关要求处以罚款决定。 问：本处理决定是否有效？为何？ 答：本处理决定无效。依据《税收征管法》第15条要求：企业及企业在外地设置分支机构和从事生产、经营场所，个体工商户和从事生产、经营机关自领取营业执照之日起三十日内，持相关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件要求。 星星商店自 ５月20日领取营业执照到 ６月13日还不到30日,还未违反上述要求，所以，税务所对其做出责令限期更正处理决定是错误。 2、案情：某税务所 ６月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月还未办理税务登记。６月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检验。经查，该服装厂 ４月24日办理工商营业执照，４月26日正式投产，没有办理税务登记。依据检验情况，税务所于６月16日作出责令为民服装厂于６月23日前办理税务登记并处以500元罚款决定。 问：本处理决定是否有效？为何？ 答：本处理决定有效。依据《税收征管法》第60条相关要求：未根据要求期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记，由税务机关责令限期更正，能够处 元以下罚款；情节严重，处 元以上10000元以下罚款。 3、案情：某基层税务所 ８月15日在实施税务检验中发觉，辖区内大众饭店（系私营企业）自 ５月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。依据检验情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出以下处理决定： １、责令大众饭店８月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。 ２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元罚款。 问：本处理决定是否正确？为何？ 答：本处理决定是正确。 １、依据《税收征管法》第60条相关要求：“未根据要求期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记，由税务机关责令限期更正，能够处 元以下罚款；情节严重，处 元以上10000元以下罚款。” ２、依据《税收征管法》第64条相关要求：“纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。” ３、依据《税收征管法》第74条相关要求：“本法要求行政处罚，罚款额在 元以下，能够由税务所决定。” 4、案情：某从事生产、经营机关，于 ４月８日领取营业执照。 ６月10日，该机关辖区主管税务所在对其实施检验时，发觉该单位还未办理税务登记。据此，税务所在６月11日作出责令该机关６月13日前办理税务登记并处以500元罚款决定。 问：该决定是否有效？为何？ 答：该决定有效。依据《税收征管法》第60条相关要求：“未根据要求期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记，由税务机关责令限期更正，能够处 元以下罚款；情节严重，处 元以上10000元以下罚款。”该单位超出要求期限未办理税务登记，违反了上述要求。 5、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实施定时定额税收征收方法，核定月均应纳税额580元。 ６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业汇报，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅给予公告。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检验，发觉该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并通知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期更正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有更正。 问：税务机关对如意美容厅该怎样处理？ 答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条要求，处以所偷税款50%以上5倍以下罚款。 6、案情：某基层税务所 ７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。 ７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检验。经查，该服装厂 ５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额?90690元，没有申报纳税。依据检验情况，税务所于７月18日拟作出以下处理提议： １、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款； ２、按要求补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》要求处罚范围内，处以6000元罚款。 ７月19日送达《税务处罚事项通知书》，７月