银行会计考试重点.pdfVIP

? 贷 记 支 付 汇 兑 、 委 托 收 款 、 托 收 承 付 、 定 期 贷 记 ? 借记支付 银行汇票、银行本票、支票、定期借记 ? 其他工具 商业汇票、银行卡 一．银行会计科目 10 二、会计主体，会计科目与会计凭证 7/10/14 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织，是会计工作特定的空 间范围。凡是有能力拥有资源、 承担义务、独立或相对独立的特定单位或组织， 都可以且需要进行独立核算，成为一个会计主体。实际工作中，会计主体又称 为会计单位、会计实体、记账主体等。 会计主体的确定通常视管理需要而定，它可以是一个企业，也可以是若干 家。 需要注意的是会计主题不同于法律主体，一般而言，法律主体必然是会计 主体，但是会计主体不一定是法律主体。会计主体既可以是独立法人，也可以 是非法人；既可以是整个企业，也可以是企业内部某个特定的部分或单位；既 可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，据以登 记账簿并具有法律效力的书面证明。 原始凭证和记账凭证 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证可分为： 明细账记账凭证和总账记账凭证 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证 编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 审核会计凭证：只有经过审核后合格的凭证，才能作为记账依据。 三、科目日结单 15 总账记账凭证为汇总记账凭证 是汇总记账凭证。根据每一科目当天凭证进行汇总登记，是记载总账的 依据。现金的科目日结单借、贷方发生额，从其他有关科目的现金借、 贷方发生额间接取得反向登记。 四、收付实现制与权责发生制 5 收付实现制以款项实际收付作为确认本期收入和费用依据。凡在本期收到 收入和支付费用无论是否属于本期，都作本期处理。 权责发生制以收入费用是否发生，而不是以款项是否收到付出为标准确认 收入费用的一种记账基础。 凡是在当期已经发生的收入费用， 无论款项是否支 付都应当做当期收入费用。反之不属于。（我国权责发生制） （所谓收付实现制是以款项的实际收付作为确认本期收入和费用的依据。 凡是在本期收到的收入和支付的费用， 不论其是否属于本期， 都应作为本期的 收入和费用处理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属 于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 所谓权责发生制也称为应计制或应收应付制，是与收付实现制相对应的 一种会计基础。 它是以收入、 费用是否实现或发生而不是以款项是否收到或付 出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。 权责发生制基础要求凡是当期已 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 无论款项是否收付， 都应当作为 当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应当作为当期的收入和费用。） 五、会计账簿与账务组织 16 1. 账簿是由具有一定格式的帐页组成的，以审核无误的会计凭证为依 据，用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。金融企业会计账簿按 其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 2. 账务组织是指总的账务结构体系， 它包括明细核算和综合核算两个系 统。明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用， 二者构成了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系。 a) 明细核算是按账户核算， 反映各项资金增减变化及其结果的详细情况 的核算系统。它的具体形式和所使用的账表包括分户账、登记簿、余额表、现 金收付日记账等。核算程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分 户账或登记簿编制余额表，最后同总账进行核对。 b) 综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增 减变化情况， 由各种总分类