财务会计（初级） 任务三 留存收益的核算 课件-留存收益的核算.pptxVIP

留存收益的核算课程团队：丁 祎、卢雅瑜 李丽琼、郭赞伟学习目标【知识目标】了解留存收益概述，掌握利润分配—未分配利润、盈余公积账务处理【能力目标】具备利润分配—未分配利润、盈余公积账务处理能力【素质目标】具备利润分配—未分配利润、盈余公积账务处理的专业素养重难点【重点】留存收益概述利润分配—未分配利润账务处理盈余公积账务处理【难点】利润分配—未分配利润账务处理盈余公积账务处理学习内容12利润分配—未分配利润 盈余公积43课堂小结课堂实训Part 01利润分配—未分配利润利润分配—未分配利润1利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润（或净亏损）+其他转入1.结转当期实现净利润：借：本年利润　贷：利润分配——未分配利润若当期发生净亏损，则做相反分录利润分配—未分配利润1企业用当年实现利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，“利润分配—未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。如果以盈余公积补亏时，会计分录如下：借：盈余公积　贷：利润分配—盈余公积补亏借：利润分配—盈余公积补亏　贷：利润分配—未分配利润利润分配—未分配利润12.提取盈余公积（如果出现净亏损，则不需要提取）：应提取的盈余公积=（当年实现的净利润-以前年度亏损）×计提比例借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积　贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积3.宣告分配现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利或利润　贷：应付股利利润分配—未分配利润14.盈余公积补亏：借：盈余公积　贷：利润分配——盈余公积补亏5.将利润分配所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目：借：利润分配——未分配利润 ——盈余公积补亏贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润【注意】结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目以外，其他明细科目无余额。Part 02盈余公积盈余公积2Provisions for the use of annexes盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经类似权力机构批准也可提取。如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。盈余公积2Provisions for the use of annexes企业应通过“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取、使用等情况。该科目贷方登记企业按照规定提取的各项盈余公积的数额；借方登记企业因将盈余公积用于弥补亏损、转增资本以及分配现金股利或利润等原因而减少盈余公积的数额等；期末贷方余额表示企业提取的盈余公积结存数。该科目可分别通过“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算。盈余公积2Provisions for the use of annexes企业按规定提取盈余公积时：借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积”科目 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增资本时：借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 实收资本（或股本）盈余公积2Provisions for the use of annexes经股东大会决议用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借：盈余公积 贷：股本（按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额）Part 03课堂实训课堂实训3【例题?计算分析题】甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元，假定不考虑其他因素。甲股份有限公司应编制如下会计分录：（1）结转实现净利润时：借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　 2000000　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 2000000（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时：借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　200000　——应付现金股利或利润　　　　　　800000　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　200000　应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　800000课堂实训3【例题?计算分析题】（3）将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 1000000　贷：