货币资金审计概述(ppt 33页).pptxVIP

;;本章主要内容：;第一节 货币资金审计概述;二、货币资金审计目标;三 、货币资金内部控制及控制测试 （一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制规范——货币资金 》 　1.岗位分工及授权批准 　2.现金、银行存款管理 　3.票据及有关印章的管理 　4.监督检查 ;业务部门;第二节 现金审计;;一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性; 二、审计目标 1、合法性 2、存在性、所有权 3、完整性 4、余额的正确性 5、报表披露的充分性;一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金。 6、加强对现金收支业务的内部审计。 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。 ;四、实质性测试 （一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金: 1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果： ①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺） ④库存超限额 ;现金盘点应注意的事项 ; 二、在现金盘点审计中注意盘点现金支票和转帐支票存根、作废存根和空白支票，并做详细记录与现金、银行存款审计结合起来，往往能有意外发现。审计中发现的账外账的形成有的就是把作废的转帐支票存根附在记帐凭证后作为附件，现行的转帐支票看不见对方户名和帐号，实际转出的与转帐支票存根上注明的转入单位不一致，而是转到被审计单位下属的机构，出具的报销发票和合同是虚假的。 ;（三）检查现金收支的真实性、合法性 1.抽查现金日记帐的记录（审计人员一般抽查1-2个月的现金日记帐。） 验算复核； 审阅摘要栏； 审阅对方科目； 审阅金额栏。 2.审查现金收付款凭证。（一般抽查大额现金收支的凭证。） （四）截止日期 （五）外币折算 （六）披露 ;核对日记账、总账; 案例：审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳毕天贪污公款情况如下： （1）毕天从公司收发室截取了顾客王红寄给公司的分期付款的5000元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后，在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受款人的5000元的支票，签名后从银行兑现了现金。 （2）与客户对帐时，毕天将应收帐款（王红）帐户余额扣减5000元后作为对帐单发给王红对帐，表示5000元款项已经收到。 （3）10天后，毕天编制了一张会计凭证，将应收帐款（王红）帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。 要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷 ;从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： （1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工 ;第三节　银行存款审计;银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金，数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗大案，???有不少发生在这个环节。审计人员要关注银行存款的审计。 银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算 ;一、银行存款审计的目标;二、银行存款的实质性测试;（三）取得并检查银行存款余额调节表 1、验算调节表的数字计算。 2、对于金额较大的未提现支票、可提现支票以及认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。 3、追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银 行账户调节表上注明存款日期。 4、审查直至截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。 ;（四）函证（范围、方式、必要性、内容） （五）抽查大额银行存款收支业务 ;（六）银行存款截止性测试 1、收入支票是否全部送存、入账 2、期后收入是否提前入帐 3、签发支票是否全部当期入帐 ;三、常见错弊;第三节 其他货币资金审计; 壹 从小不努力； 　长大当会计； 　为风险生； 　为清贫死； 　要实现资产最大值； 　与职称拼； 　和考试争； 　为数字奔波这一生； 　吃亏上当， 　最后死在审计上;贰;叁;肆;谢谢观看;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Saturday, August 01, 2020 2、成功源于不