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审计(2015)下题库 1/84页 下一页 章节： 6 难度： 所有 6 题型： 6 搜 索 1：多项选择题 A注册会计师负责审计甲公司201 年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年 月20日，审计报告日为2014年 月29日，财务报 表报出日为2014年 月31日，下列有关书面声明日期的做法中，正确的有（ ）。 A.A注册会计师取得日期为2014年 月31日的书面声明 B.A注册会计师取得日期为2014年 月29日的书面声明 C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年 月29日就2014年2月28日至2014年 月29日之间的变化获取管理层的更新声明 D.A注册会计师取得日期为2014年 月20日的书面声明，并于2014年 月31日就2014年 月20日至2014年 月31日之间的变化获取管理层的更新声明 正确答案：B, C 试题解析： 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，故选项B正确，选项A不正确。在某些情况下，注册会计师在审计过程 中获取有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新书面声明，故选项C正确，选项D不正确。 2：简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司201 年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： （1）为研究甲公司管理层在2012年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2012年度财务报表中的会计估计在201 年度的结果。（不恰 当，17.1识别和评估会计估计的恰当性） （2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量，审计项目组核对了该股票于201 年12月31日的收盘价，结果 满意。（恰当，17.1会计估计确认） （）甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地 产的公允价值进行了评估。（不恰当，7.4了解内部控制要求） （4）201 年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债，审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错 报。（不恰当，2. 错报类别） （5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自201 年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限，审计项目组根据变更后的折旧年限 检查了甲公司201 年度计提的折旧额，结果满意。（不恰当，17.1管理层偏向） （6）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。（不恰当， 18. 书面声明的含义） 要求： 针对上述第 (1)至 (6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 正确答案： 试题解析： ：单项选择题 下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。 A.被审计单位的人力资源政策与实务 B.被审计单位的组织结构 C.被审计单位管理层的理念 D.被审计单位的信息系统 正确答案：D 知识点：其他 试题解析： 控制环境包括以下要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（ ）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。选项D的信息系统属于内部控制五个要素的内容之一，不是控制环境的要素。 4：单项选择题 下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。 A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑 正确答案：A 知识点：其他 试题解析： 选项A错误。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行