税费计算与筹划 出口货物退（免)税的范围 2.3.1增值税出口退（免）税的范围.pptxVIP

增值税出口退（免）税的范围增值税计算与筹划【情景引例】A公司是一家外贸企业，不慎丢失增值税专用发票抵扣联，请问还能办理出口退税吗？一“出口货物”，必须具备的条件：（1）属于增值税、消费税征税范围的货物；（2）经中华人民共和国海关报关离境的货物；（3）财务会计上作对外销售处理的货物；（4）出口收汇（部分货物除外）并已核销的货物。 增值税出口退（免）税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：二出口货物退（免）税的政策的认知一1出口货物或者劳务退（免）税的基本政策 2出口货物退（免）税的具体范围（1）企业出口的下列货物，除另有规定外，给予免税并退税：①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。③特定出口货物。2出口货物退（免）税的具体范围（2）企业出口的下列货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：①属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。②外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。③外贸企业直接购进国家规定的免税货物3下列出口货物不免税也不退税：①国家计划外出口的原油。②国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。③援外出口货物。【注意】出口企业不能提供出口退（免）税所需单证，或提供的单证有问题的出口货物，不得退（免）税。 【例题●多选题】增值税出口退（免）税的“出口货物”，必须同时具备以下条件（ ）A、属于增值税、消费税征税范围的货物B、经中华人民共和国海关报关离境的货物C、财务会计上作对外销售处理的货物D、出口收汇（部分货物除外）并已核销的货物 【答案】ABCD 【例题●判断题】国家计划内出口的卷烟可以享受既免又退增值税。（ ） 【答案】错 ：出口国家出口计划内的卷烟，因其在生产环节已免征增值税和消费税，所以出口环节不办理退税。再 见A公司能否办理出口退税，我们需要明确2点：第一，A公司是否属于增值税出口退（免）税的范围；第二，办理出口退税是否需要提供增值税专用发票？我们这节课就来了解增值税出口退（免）税的范围。首先，增值税能够享受出口退（免）税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：（1）属于增值税、消费税征税范围的货物；（2）经中华人民共和国海关报关离境的货物；（3）财务会计上作对外销售处理的货物；（4）出口收汇（部分货物除外）并已核销的货物。企业出口的下列货物，除另有规定外，给予免税并退税：1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。3.特定出口货物。包括：（1）用于对外承包项目的货物；（2）用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）作为在国外投资的货物。企业出口的下列货物，除另有规定外，给予免税并退税：1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。3.特定出口货物。包括：（1）用于对外承包项目的货物；（2）用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）作为在国外投资的货物。