海南省住建厅《关于建筑业营业税改征增值税调整海南省建设工程计价依据实施意见》宣贯会演示文稿.pptxVIP

《关于建筑业营业税改征增值税调整海南省建设工程计价依据的实施意见》;2;谢 谢 ！;4; （一）建筑业营改增;6;7;8;9;10;11;12; 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号) 明确了增值税下 建筑安装工程计价规则，即工程造价=税前工程造价×(1+增值税税率11%) 税金=税前造价×增值税税率 税前造价中各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。;14;15;16;17;序号;生产环节;案例;举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元;增值税税率11%，相比营业税税率3%大幅提高 增负：营改增后税负“不减反增”，企业负担严重增加 降率：税率11%降至8%，6%;营改增不会增加企业负担正确区分“税负”增加和“负担”增加 营改增必定导致企业税负增加或减少。 只要工程计价规则适应增值，税金计取“收支平衡”就不会增加负担。 营业税下，以应纳税额计取税金，恒等于缴税金额。税率3%→11%，税金计取则3.09→12.36。 增值税下，以销项税额计取税金，恒等于进项税额与缴税金额两者之和。;税负分析：（一）100个项目数据;税负分析：（二）某公司项目数据; 2.发票困惑 发票难取得，如水、电发票，建设用砂、石发票 普票换专票，价格将上涨 ;增值税专票-水费;增值税专票-电费;增值税专票-碎石;增值税专票-咨询费(小规模纳税人代开);增值税专票-水泥;增值税专票-汽油;增值税专票-书籍;普通发票已含税-商品砼;通用发票已含税-黄砂; 3.甲供材 营业税下 税法规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 简言之：甲供材料计入施工方营业额， 甲供设备不计施工方营业额。 税法作用： 防止大量甲供材料，因为甲供材料若不计营业额，意味比乙供少计3%营业额，投资额降低。;（三）营改增后税负、发票及甲供材问题;增值税下： 甲供不计销售额 建安造价=(税前造价-甲供不含税价款)×(1+11%)+甲供含税价款 =税前造价× (1+11%)+甲供不含税价款×（甲供适用税率-11%） 甲供：投资额117； 乙供：投资额(工程造价)111，少6(117-111); ;增值税下，甲供材增加投资，但不一定影响利润 房地产开发项目，房地产业亦营改增，增加的投资额6，为开发企业进项税额，开发成本无论甲供或乙供，均为材料除税价款100，因此不直接影响开发企业利润，但建设期占用资金，可能增加财务费用。 生产性建设项目，增值税全面转型消费型，不动产进项税额可以抵扣销项税额，与房地产开发企业类似，增加的投资额为进项税额，折旧费并不增加，因此不直接影响利润，但资金占用的时间更长，可能增加财务费用。 非生产性建设项目(基础设施项目)，因其投资终端，无论不动产进项税额抵扣与否，只增加投资，没有利润问题。;但是： 试点规定:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 房地产开发项目，会如何？ 生产性建设项目，会如何？ 非生产性建设项目(基础设施项目)，有会如何？ 刺激甲供？抑制甲供？; 4.成本控制 营业税下 ——以含税价格进行比价，优先采购含税价格较低的产品或服务 增值税下 ——以除税价格进行比价，优先采购除税价格较低的产品或服务;“有无发票”不影响企业利润 除税价格高低决定企业利润（1）正确区分“无票”价格与“弃票”价格。 “无票”价格——销售方均无法提供增值税专用发票，以购进货物或接受劳务和服务所支付的总金额计入税前造价。 “弃票”价格——为取得较低的采购价放弃发票。 （2）营业税下以含税价格(117元)计入税前造价，采购时以放弃发票而降低采购价格(108元)，因此而获利。 （3）增值税下以除税价格(100元)计入税前造价，放弃发票的采购价格不可能比除税价格更低，一般无法获利。开票价格(117元)比无票价格(108元)有利，开票价格(117元)中进项税额(17元)用销项税额弥补，不影响成本、利润。;序号;序号;成本控制-采购策略;47;?;?;?;营改增前后工程造价对比表（续）;营改增前后工程造价对比表（续）;营改增前后工程造价对比表（续）;54;55;调整总原则 调整总原则：将营业税下建筑安装工程税前造价各费用项目以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的计价办法，调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。 修正《建筑安装工程费用项目组成》明确：