应交税费科的目设置及使用说明.pptVIP

《小企业会计准则》 应交税费科目的设置及使用说明 (一)应交税费概述 圣m国楼魔露 集福另佘毁謨號榘棗 (二)增值税 1、一般纳税企业账务处理·“未交增值税”明细科目的借方发 一股纳税企业应交的增值税,在 生额,反映企业月终转入的多交的 应交税费”科目下设置应交增 值税;货方发生额,反映企业月 值税“和“未交增值税”两个二级 转入的当月发生的应交未交增值 明细科目进行核算 税;期末借方余额反映多交的增值 应交增值税”明细科目的借方发 税,货方余额反映未交的增值税 生额,反映企业购进货物或接受劳·为了详细核算企业交纳增值稅情况 务支付的进项税额、实际已交纳的 增值税和月终转出的当月 三級明细科目进行详细核算。主要 的增值税额;货方发生额,反映企 业销售货物或提供劳务收取的销项 税额、出口企业收到的出口退税以 品应纳税额 及进项税额转出数和转出多交增值 “销项稅额 出口退 税;期末借方余额反映企业尚未抵 税”、进项税额转出 扣的增值税 多交增值税”等科目。 (二)增值税 般纳税企业账务处理 进项税额”科目,记录企业购入货物或接受劳务而支付的、按规定 准予抵扣的进项税额。企业购入货物或接受劳务支付的进项税额,用 蓝字登记;退回时应冲销进项税额,用红字登记 已交税金”科目,记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已 纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记 咸免税款”专栏,记录企业按规定享受直接减免的增值税款 出口抵减内销产品应纳税额”科目,记录企业按规定的退税率计算 的出口货物的当期抵免税额 转出未交增值税”科目,记录企业月终转出应交未交的增值税。 ·“销项税额” 记录企业销售货物或提供劳务应收取的増值税 出口退税”科目,记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额 或按规定直接计算的应收出口退税额;出口货物办理退税后发生退货 或者退关而补交已退的税款,用红字登记 (二)增值税 般纳税企业账务处理 进项税额转出”科目,企业购进的货物发生非正常损失,以及将购 进的货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等) 其进项税额应转出 转出多交增值税″科目,记录企业月终转岀本月的増值税 及应交增值税账务调整的,应设立“应交税费增值税检查调整专 门账户。凡检査后应调减账面进项税额或调増销项税额和进项税额转 出的,借记有关科目,货记本科目;凡检查后应调整账面进项税额或 调减销项税额和进项税额转出的,借记本科目,货记有关科目;全部 调账事项入账后,应对该账户余额进行处理,处理后,该账户无余额