任务3-8财产清查的账务处理.pptVIP

模块三 会计工作实务 任务3-8 财产清查的账务处理 任务3-8 财产清查的账务处理 知识目标 理解财产清查处理的要求和步骤 掌握财产清查的账务处理方法 能力目标 能对财产清查进行正确的账务处理 任务描述 ABC服装有限公司在某月的一次财产清查中，发现了以下情况： （1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳员赔偿。 （2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。 （3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1 500元。 在学习了本单元的相关知识后，请对ABC服装有限公司以上财产清查所发生的经济业务进行核算处理。 相关知识 一、财产清查结果处理的要求 1．分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 2．积极处理多余积压财产，清理往来款项 3．总结经验教训，建立健全各项管理制度 4．及时调整账簿记录，保证账实相符 相关知识 二、财产清查结果处理的步骤 1．审批之前的处理 2．审批之后的处理 相关知识 三、财产清查结果处理的账户设置 期初余额：尚待处理的财产物资净损失数 发 生 额：财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数 期初余额：尚待处理的财产物资的净溢余数 发 生 额：财产物资盘盈数或经批准转销的盘亏、毁损数 期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数 期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数 待处理财产损溢 借 贷 相关知识 四、财产清查的账务处理 1．库存现金盘盈盘亏的账务处理 将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再根据具体情况处理。 （1）属于记账差错的应及时予以更正。 （2）无法查明原因的长款应计入营业外收入。 （3）无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。 相关知识 例3-9：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余100元。经反复核查，该现金长款无法查明原因，根据批准处理意见，转作营业外收入。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 相关知识 例3-10：某企业在财产清查中，盘亏库存现金50元。 经查，该库存现金短少应由出纳员李甲赔偿。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：其他应收款——李甲 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 相关知识 2．存货盘盈盘亏的账务处理 （1）存货盘盈的账务处理。 企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时调整存货入账的手续，通过“待处理财产损溢”账户调整存货账的实存数，经有关部门批准后，再冲减管理费用。 相关知识 例3-11：某企业在财产清查后，盘盈甲材料10千克， 该材料的实际成本为每千克20元。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：原材料——甲材料 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200 相关知识 （2）存货盘亏和毁损的账务处理。 在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，使账