“营改增”试点增值税一般纳税人高信远程纳税申报辅导材料.docVIP

“营改增”试点增值税一般纳税人高信远程纳税申报辅导材料 目 录 第一部分 新申报表启用及纳税申报资料要求 第二部分 增值税纳税申报表主要报表体系变化 第一部分 新申报表启用及纳税申报资料要求 一、新申报表启用 自2012年12月1日起，我市范围内所有增值税纳税人（包括营改增试点新增一般纳税人、非营改增试点纳税人以及兼有应税服务的原增值税一般纳税人）全部启用新增值税纳税 其中，“非营改增试点纳税人”是指不涉及营业税改征增值税业务，仅从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的现有增值税纳税人。 二、纳税申报资料要求 ①防伪税控增值税专用发票存根联明细（下载供参考） 1、本期销售情况明细（表一） ②成品油购销存情况明细表 ①增值税专用发票申报抵扣明细（下载供参考） 2、 本期进项税额明细（表二） ②增值税运输发票抵扣清单（五） 主表 ③农产品收购抵扣明细（六） ④海关完税凭证抵扣明细表（七） ⑤代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 3、应税服务扣除项目本期情况（表三）——应税服务扣除项目清单 4、固定资产进项税额抵扣情况表（表四） 企业在纳税申报时，同时需向税务机关报送资产负债表、损益表。 总共16张报表。 上述纳税申报资料中，主表、附列资料（一）、附列资料（二）、附列资料（四）、资产负债表、损益表为一般纳税人纳税申报必报资料，其余为选择资料（根据相关纳税人业务需求进行填报）。 三、特别提示 纳税人兼营非试点营业税项目的，对非试点的营业税项目应继续填报原营业税申报表，对试点“营改增“项目应填报新增值税纳税申报表。 第二部分 增值税纳税申报表主要报表体系变化 新增值税纳税申报表主要体系是由1张主表、4张附表组成，具体为：增值税一般纳税人纳税申报表（主表）；本期销售情况明细（表一）；本期进项税额明细（表二）；应税服务扣除项目明细（表三）；固定资产进项税额抵扣情况表（表四）。与原增值税纳税申报表相比较，主要变化体现在： 一、增值税一般纳税人纳税申报表（主表） 1、总体来讲，主表顺序和项目名称没有变化，只是填报的用词更加严谨。 2、把营改增试点的应税服务纳入到本表的填报范围。 3、启用第13栏、第20栏“本年累计”栏目。 二、本期销售情况明细（表一） 1、本表与原表的表式有明显变化，主要是行和列进行了调换。总体而言，一般计税方法、简易计税方法、免抵退税、免税项目四大项目没有变化。 2、增加了试点应税服务新的税率。 3、增加了应税服务扣除栏目。 三、本期进项税额明细（表二） 1、增加了从试点地区接受的应税服务?增值税专用发票?、?货物运输业增值税专用发票?和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税?通用缴款书?的进项税额等。 2、本表取消了“废旧物资发票10%扣除率”、“6%征收率”、“4%征收率”、“未经认证已抵扣的进项税额”等栏次，增加了“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税退税”、“其他应做进项税额转出的情形”等栏次。 四、应税服务扣除项目明细（表三） 本表为营改增新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。 五、固定资产进项税额抵扣情况表（表四） 本表内容未作调整 第三部分 增值税纳税申报表主要报表填表说明及案例 根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照“ 应税服务扣除项目清单 附列三 附列一 固定资产抵扣明细表 各类抵扣附列资料 附列二 主表”的顺序进行填列。 围绕上述顺序，对纳税申报表在填列中应注意事项进行阐述 一、《应税服务扣除项目清单》的填报 当企业符合宁波地方税务局2011年第5号公告差额征收政策规定范围的，并在当月有相关业务发生时，需要填报《应税服务扣除项目清单》。 填报说明 根据所取得的符合差额征收的有效凭证逐票录入【应税服务扣除项目清单】栏目。录入后，将形成的本报表“金额”栏数据填入【 附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）】“第3列“本期发生额”对应栏次。 二、【 附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）】的填报 本报表与“附列资料（一）（本期销售情况明细）”需要同步填列，其相关栏目数据存在相互的关联。 本表第1列各行次 =“附列资料（一）（本期销售情况明细）”第11列对应行次。 所指的“本期应税报务价税合计额”是差额扣除之前