研发费用加计扣除政策解读与实务操作-2018-3-15 (1).pdf

广东省中小企业公共服务示范平台 广东省中小企业公共服务示范平台 广东省中小企业公共服务示范平台 1、研发费用加计扣除政策 2、研发费用加计扣除申请流程 3、研发费用加计扣除范围和核算 4、加计扣除中三个实操难点及建议（含案例） 5、研发费用加计扣除政策常见误区 6、研发费用后补助 广东省中小企业公共服务示范平台 1 研发费用加计扣除政策 《研发费用税前加计扣除》政策解读 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 (财税 〔2015 〕119号) 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产 成本的150%摊销。 自2016年1月1日起执行 广东省中小企业公共服务示范平台 1 研发费用加计扣除政策 广东省中小企业公共服务示范平台 1 研发费用加计扣除政策 目的：鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用） 基本定义 排除项 1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 • 获得科学与技术新知识 3. 商品化后的技术支持活动 • 创造性运用科学技术新知识 4. 对现存产品、服务、技术等进 行的重复或简单改变 • 实质性改进技术、产品、工 5. 市场调研或管理研究 艺 6. 常规性的质量控制、测试分析、 维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学方面 的研究 广东省中小企业公共服务示范平台 1 研发费用加计扣除政策 负面清单 行业 标准 1. 烟草制造业 1. 依据国民经济行业分 2. 住宿和餐饮业 类与代码确定 3. 批发和零售业 2. 主营业务占收入总额 4. 房地产业 50%以上，该收入总额 5. 租赁和商务服务业 需减除不征税收入和 6. 娱乐业