大学基础会计第七章.pptVIP

（二）银行存款日记账 ? 1 、登记人员：出纳人员 ? 2 、登记方法：逐日逐笔顺序登记 ? 3 、登记依据：记账凭证（银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证、现金付款凭证） ? 4 、格式：三栏式订本账 ? 5 、核对：每日结出收、支合计数，余额； 余额定期与银行对账单核对；保存 25 年。 （三）多栏式日记账 ? 按收入栏和支出栏各自的对方科目设置专 栏，形成多栏进行登记的日记账。 第三节 分类账簿的设置与登记 ? 一、总分类账的设置与登记 ? 二、明细分类账的设置与登记 一、总账的设置与登记 ? 总分类账，是指按总分类账户进行分类登 记的账簿。 ? （一）三栏式总分类账的设置 ? （二）多栏式总分类账的设置 ? （三）总分类账的登记 （一）三栏式总分类账的设置 ? 借、贷、余三栏 ? 适用：只要求提供单一货币指标总账 ? 包括：所有总账 （二）多栏式总分类账的设置 ? 把日记账和分类账结合在一起，成为一种 联合账簿，即日记总账。 ? 优点：减少记账工作量，能较全面地反映 资金运动情况。 ? 适用：经济业务较少的经济单位 （三）总分类账的登记 ? 可以根据各种记账凭证登记；也可以根据 汇总记账凭证或科目汇总表登记。 二、明细分类账的设置和登记 ? 明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登 记的账簿。 ? （一）三栏式明细分类账 ? （二）数量金额式明细分类账 ? （三）多栏式明细分类账 （一）三栏式明细分类账的设置与登记 ? 借、贷、余三栏 ? 适用： 只要求提供单一货币指标的明细账，如结算 类明细账。 （二）数量金额式明细分类账的设置与登记 ? 借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额 栏 ? 适用： 要求提供实物、货币两种指标的明细账，如： 原材料、库存商品明细账 （三）多栏式明细分类账的设置与登记 ? 按明细科目或要素项目设专栏形成多栏 ? 适用：成本类、损益类明细账 第四节 会计账簿的登记和使用规则 ? 一、账簿的启用规则 ? 二、账簿的登记规则 ? 三、错账的更正方法 一、账簿的启用规则 ? 1 、在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； ? 2 、在扉页填写“账簿使用登记表” ; ? 3 、对账页按顺序编号，不得跳页、缺号 ; ? 4 、账簿经管人员更替时，应注明交接日期、 交接人员姓名，并签名或盖章 二、账簿的登记规则 ? 1 、根据审核符合要求的会计凭证登记； ? 2 、登记账簿要用 蓝、黑墨水 ，红色墨水只 能在结账划线、冲账、改错时使用； ? 3 、账簿中数字、文字的 书写 ，只能占上下 格的 1/2 ； ? 4 、转页； ? 5 、有余额及没有余额账户的登记； ? 6 、实行会计电算化的单位，应定期打印总账和明 细账。 ? 7 、年度更换新账； ? 8 、记录发生错误的处理； ? 9 、订本式账簿不得任意撕毁，活页式和卡片式账 簿不得随意抽换账页。 三、错账更正的方法 ? 划线更正法 ? 红字更正法 ? 补充登记法 （一）划线更正法 ? 1 、适用范围 记账凭证正确，结账前发现账簿中文字或数 字错误，即 错误是由于记账过程出错引起 。 ? 2 、更正方法 将错误的文字或整个数字划一单红线全部注 销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上 正确的数字或文字，并由记账人员在更正 处盖章，以示负责。 ? 【例 1 】 企业从银行提取现金 1000 元。 ? 记账凭证： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 ? 账簿记录： 库存现金 银行存款 100 100 学习目的 ? 1 、 掌握 会计账簿的概念与分类情况。 ? 2 、了解日记账的分类、设置与登记。 ? 3 、了解总账的分类、设置与登记。 ? 4 、了解明细分类账按账页格式的分类情况、 设置与登记。 ? 5 、 掌握 账簿的登记规则以及错账的更正方 法。 ? 6 、 掌握 对账工作包含的内容。 ? 7 、 掌握 结账工作的内容与方法。 ? 第一节 会计账簿概述 ? 第二节 日记账的设置与登记 ? 第三节 分类账簿的设置与登记 ? 第四节 会计账簿的登记和使用规则 ? 第五节 对账与结账 重点：账簿的相关概念和种类 第一节 会计账簿概述 ? 一、会计账簿的概念 ? 二、会计账簿的意义 ? 三、设置账簿的原则 ? 四、账簿的种类 ? 五、账簿的基本结构 一、会计账簿的概念 ? 由具有专门格式、相互联系的账页所组成， 按照一定程序排列或装订在一起，用以序 时、分类、连续地记录和反映各项经济业 务发生和完成情况的簿籍。 二、会计账簿的意义 设置账簿的原因： ? 1 、便于将会计凭证所记载的大量、分散的 会计信息，进行归类整理； ? 2 、为编制会计报表提供依据。 账簿的意义： ? 1 、储存会计核算信息资料的工具。 ?