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第一章：税法概论 【例 1】某居民企业，2015 年经营业务如下： （1）取得销售收入 2500 万元。 （2 ）销售成本 1100 万元。 （3 ）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待 费 15 万元）；财务费用 60 万元。 （4 ）销售税金 40 万元。 （5 ）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元 （含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）。 （6 ）计入成本、费用中的工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 和职工教育经费 29 万元。 要求：计算该企业 2015 年度实际应纳的企业所得税。 【答案】（1）会计利润总额＝2500-1100-40-670-480-60+70-50=170 （万元） （2 ）广告费调增所得额 ＝450 －2500 ×15%＝75 （万元） （3 ）2500 ×5‰＝12.5 （万元）＞15 ×60% ＝9 （万元） 业务招待费调增所得额＝15－15 ×60% ＝6 （万元） （4 ）捐赠支出应调增所得额＝30 －170 ×12%＝9.6 （万元） （5 ）“三费”应调增所得额＝3+29-150 ×18.5%＝4.25 （万元） 税收滞纳金 6 万元不得扣除 （6 ）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （万元） （7 ）2012 年应缴企业所得税＝270.85 ×25% ＝67.71 （万元） 【例 2 】某外商在中国居住 3 年，2015 年 12 月，他在中国境内某公司取得工资收入 5000 元，取得投资股票股息 4000 元，红利 13000 元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让 入 130 000 元，按规定可以扣除购进价格和其他有关费用 80000 元，卖出时交付手续费 5000 元，该外商自行申报纳税。试计算其应纳个人所得税税额。 （1）工资收入应纳税所得额=5000-4800 =200 元 工资收入应纳税额=200 ×3%=6 （元） （2 ）股息、红利所得应纳税额= （4000+13000 ）×20%=3400 元 （3 ）财产转让应纳税所得额 =130000-80000-5000=45000 （元） 应纳税额=45000 ×20%=9000 元 （4 ）应纳税额=6+3400+9000=12409 （元） 第二章：增值税 练习 1 按规定，下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是（ B ） A 、年不含税销售额在 70 万元以上的从事货物生产的纳税义务人 B、年不含税销售额在 70 万元以下的从事货物批发的纳税义务人 C、年不含税销售额在 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人 D、年不含税销售额在 50 万元以下，会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人 练习 2 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是（ A ） A 将外购货物用于本单位集体福利 B 将外购货物分配给股东和投资者 C 将外购货物无偿赠送给其他个人 D 将外购货物作为投资提供给其他单位 甲市A 、B 两店为实行统一核算的连锁店，A 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增 值税销项税额的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 　　 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 答案：C 【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 答案：AC （单选）下列项目适用 17%税率的有（　C ）。 A. 印刷厂自行购买纸张印刷图书　　 B.苗圃销售自种花卉 C.食品厂加工速冻水饺销售