案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报.pdfVIP

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2020-04-23 发布于四川
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案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报.pdf

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提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。 A 企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业 2016 年 7 月份业务如下：业务 1：本地 A 建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款 220 万元，另因提前竣工收取奖励款 2 万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对 A 建筑项目的部分工程进行分包，分包给 B 工程公司，本月对分包工程进行结算，取得 B 公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款 10 万，增值税款 0.3 万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款 100 万，增值税 17 万。解析： 1. 结算、收取工程款销项税额＝ 222/1.11 ×11%＝22 （万元）借：银行存款 2220000 贷：工程结算 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）开具增值税专用发票项目及栏次销售额销项（应纳）税额 1 2 11% 税一、一般计税方法计全部征税项 4 2000000220000 率税目 6%税率 5 解析： 2. 支付分包款借：工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3. 购买材料物资借：工程施工——合同成本 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票 1＝2 ＋3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0 《增值税纳税申报表》项目