幼儿园食堂账基本账务处理.doc

幼儿园食堂管理培训材料 一、幼儿园食堂财务管理的基本原则 1、幼儿伙食费必须独立核算，不得与保教费一并收取。 2、伙食费按天计算按月或学期收取，根据幼儿实际在园就餐天数据实结算，多退少补。 3、伙食费应采取单独核算的办法，建立收支明细账，按月向幼儿家长公布伙食费收支情况。 4、食堂财务管理必须执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持幼儿就餐自愿的原则。 5、坚持幼儿园自主开办的原则。不能把食堂采取对外承包经营或者只管主食不管早餐和菜的经营方式（半承包）。 6、要健全饭菜质量监督管理机制。 7、坚持食堂财务定期清理和结果公示制度。 8、坚决杜绝转移食堂收入设立账外账或“小金库”。 二、幼儿园食堂账簿的设置 幼儿园食堂要建立健全相关账簿，幼儿园食堂一般要建有总账、明细账、现金日记账、银行日记账和库存物资账等账簿，总账、明细账由会计负责，现金日记账、银行日记账由出纳负责，库存物资账由保管员负责。 三、会计科目的设置和运用 食堂会计科目和行政账科目设置大致相同，也分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，但在科目的使用上要简单的多，主要有资产类的银行存款、其他应收款、库存物资、现金、固定资产等；负债类的有暂存款、应付工资和其他应付款；净资产类的有修购基金和事业结余科目；收入类的有膳费收入和其他收入；支出类的有膳费支出和其他支出。 四、会计核算的记账处理 1、幼儿交伙食费：统一使用收据，可以分班开，附幼儿缴费明细，也可以一人一据，开票时在摘要栏注明是某年某月的伙食费及标准。进银行账后会计分录 借：银行存款（已收到的伙食费） 贷：暂存款――明细（例如：小一班伙食费） 记账凭证后附件：银行缴款单，全园各班幼儿伙食费汇总表，各班幼儿伙食费明细表，分班（或分个人）收款收据等。 2、幼儿欠交伙食费 借：其他应收款（未收到的伙食费） 贷：暂存款――明细 收到欠交伙食费后 借：银行存款（已收到的伙食费） 贷：其他应收款 记账凭证后附件：欠交伙食费名单，银行缴款单，收款收据等 3、提取修购基金、工资、保险及寒暑假期间的保险分摊、转膳费收入。会计根据当月就餐人数、餐次和伙食费标准计算出当月伙食费收入及膳费收入，膳费收入=实际就餐人数×餐次×每餐伙食费标准-提取修购基金、炊事员工资、当月保险金及寒暑假保险月分摊数。会计分录 借：暂存款 贷：修购基金 应付工资－－明细（基本工资、津贴、奖金等） 其他应付款――明细（五险一金） 膳费收入 记账凭证后附件：计提明细表，当月全园实际就餐伙食费汇总表，各班幼儿就餐餐次及费用明细表，计提说明 4、物资入库。保管员登记库存物资账，会计根据采购单或发票（附入库单，可汇总），会计分录 借：库存物资——明细 贷：银行存款 记账凭证后附件：支票（含银行汇兑回执单），购物发票或购物单，入库单。购物单上日期、品种、数量、单价、金额、售物人等要素必须齐全，购物单汇总金额须与支票金额一一对应。 5、物资出库。保管员填写物资出库单，登记库存物资账，会计分录时有两种方式可采用，一种是随出随分录，月中会计根据物资出库单分录，月末再根据盘存表分录差额，多次分录出库之和要与盘存表合计数相等。另一种方式就是在月末盘存后根据盘存表数据和出库单一次性分录 借：膳费支出——明细 贷：库存物资——明细 记账凭证后附件：物资盘存表，每天的物资出库单 工资、保险支出。根据工资发放表、缴纳保险费的发票，会计分录 借：应付工资 其他应付款——五险一金 贷：银行存款 记账凭证后附件：支票（含回执单）工资表，社保发票及明细表 7、水电费支出。食堂应该安装单独的水表和电表，每月根据缴纳的水电费发票据实报销，会计分录 借：膳费支出——其他－明细 贷：银行存款 记账凭证后附件：支票（含回执单），水电费发票及明细 8、伙食外其他物资采购和小型维修支出， 借：修购基金——明细 或其他支出（有其他收入来源的） 贷：银行存款 记账凭证后附件：支票（含回执单），维修或添置发票，明细单 9、幼儿退费情况处理 ①学期末按餐次退幼儿伙食费，发生退费时，会计分录 借：暂存款 贷：银行存款 记账凭证后附件：支票（含回执单），幼儿退费汇总表，退费领款单 10、跨月结账处理（当月已购入物资但当月未付货款，下月付货款的情况） 当月购入物资： 借：库存物资——明细 贷：其他应付款——明细 下月结算货款： 借：其他应付款——明细 贷：银行存款 11、年终结转 收入类结转 借：膳费收入 其他收入 贷：事业结余 支出类结转 借：事业结余 贷：膳费支出 其他支出