项目二：增值税.pptVIP

Presented by XiaoHong-Chen 征税范围：凡是申报进入我国海关境内的货物。 　一、进口货物征税范围、纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税义务人　 新增：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 Presented by XiaoHong-Chen 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。其计算公式为：　　　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 二、进口货物应纳增值税的计算 应纳进口增值税＝组成计税价格×税率　 Presented by XiaoHong-Chen 例题 　【例题·计算题】某进出口公司为一般纳税人，2018年9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。　　要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。） 　 Presented by XiaoHong-Chen 例题 　 （1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×16%＝92（万元）　　（2）销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋16%）×16%＝104.77（万元）　　（3）可以抵扣的进项税额＝92＋9×10%＋1.3×10%＝93.03（万元）　　（4）应纳增值税＝104.77－93.03＝11.74（万元） 　 4 税收优惠 Presented by XiaoHong-Chen 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 　 1.农业生产者销售的自产农产品 　【提示】对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。 Presented by XiaoHong-Chen 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 　 2.避孕药品和用具；　　3.古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 Presented by XiaoHong-Chen 例题 　【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。　　A.林场销售树苗　　B.张某销售自家轿车　　C.电力公司向发电企业收取过网费　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 答案：ABD Presented by XiaoHong-Chen 二、“营改增”规定的税收优惠政策 　 　（一）下列项目免征增值税：　　重点关注：　　1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。　　2.养老机构提供的养老服务。　　3.残疾人福利机构提供的育养服务。　　4.婚姻介绍服务。　　5.殡葬服务。　　6.残疾人员本人为社会提供的服务。　　7.医疗机构提供的医疗服务 Presented by XiaoHong-Chen 二、“营改增”规定的税收优惠政策 　 8.从事学历教育的学校提供的教育服务。　　9.学生勤工俭学提供的服务。　　10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。　　11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。　　12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。　　13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。　　14.个人转让著作权。　　15.个人销售自建自用住房。 Presented by XiaoHong-Chen 二、“营改增”规定的税收优惠政策 　 16.以下利息收入免增值税：　　（1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。　　（2）国家助学贷款。　　（3）国债、地方政府债。　　（4）人民银行对金融机构的贷款。　　（5）金融同业往来利息收入。　　（6）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。　　（7）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。　　（8）统借统还业务中，企业集团或企业集团中